武汉大学-公共经济学 第七讲

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1、第七讲公共收入理论与实践1、税收的定义与结构1.1公共收入概述1.2、税收的特点、基本要素和分类2.税收效应3、税收的转嫁与归宿3.1税收转嫁与归宿的基本概念3.2税收的转嫁与归宿的局部均衡分析3.3税收的转嫁与归宿的一般均衡分析4、最优税收选择4.1税收原则4.2税制结构的设计5、中国的税收5.1中国税制沿革5.2我国现行主要税种5.3我国税制的进一步改革1.1公共收入概述公共收入是政府为满足公共支出的需要，自企业、家庭取得的一切货币收入。税收：政府取得公共收入的最佳形式政府为履行其职能，凭借政治权力按特定标准强制无偿地取得的公共收入。公债政府凭借自身信用，按市场供求关系自愿

2、灵活地取得的公共收入。其他收入：行政收费规费：政府为国民提供特定服务和管理而收取的手续费和工本费。可分为行政性收费和司法收费。使用费：通过政治程序制定的对享受政府提供的特定公共产品的私人部门所收取的费用。捐赠、国有资产经营收入、战争赔款等政府引致的通货膨胀：亦称通货膨胀税政府为了弥补提供公共产品的费用缺口，通过扩大货币供给造成普遍物价上涨，从而降低私人部门的实际购买力，形成政府占有社会资源增加。本质上是公私两大部门之间的资源再分配。1.2税收的特点、要素与分类税收的特点税收的基本要素税收的分类2.税收效应2.1税收效应的含义：指征税而对各个人、企业等经济主体的各种经济决策以及市

3、场的影响2.2税收效应的类型：税收对市场均衡的一般影响：税收的额外负担税收的替代效应与收入效应2.3税收对各类经济主体决策的具体影响税收与生产者选择：替代效应、收入效应税收消费者选择：替代效应、收入效应税收与私人储蓄：替代效应、收入效应税收与劳动投入：替代效应、收入效应3.1税收的转嫁和归宿的基本概念定义：税收的转嫁：纳税人在缴纳税款后，通过经济交易将税收负担转嫁给他人的过程。税收的归宿：税收负担经转嫁后最终的着眼点或税收转嫁的最后结果。研究的意义确定税收的最后归宿点；税收对国民收入分配和社会经济的最终影响；为最优税制设计提供参考和依据。税收转嫁的类型3.2税收的转嫁与归宿：

4、局部均衡分析局部均衡分析：在其他条件不变的假定下，分析一种产品或生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定。两个基本规律：（以从量计征产品税为例）1、无关性定理2、需求和供给弹性是关键引申结论上述结论同样适用于从价税和要素税。3.3税收转嫁与归宿：——一般均衡分析税收的溢出效应与反馈效应图示局部均衡分析的不足税收归宿的一般均衡分析含义基本观点一般均衡分析模型4.1税收原则公平原则：税收应有助于实现收入的公平分配；效率原则：税收应有助于实现资源的有效配置；稳定和增长原则：税收应有助于实现经济的稳定增长。4.2税制结构的设计税种配置：主体税种的选择对税种的合理配置有重要意义，经济学家

5、推崇所得税。原因：额外负担较产品税轻；是直接税，不易转嫁；经济的内在稳定器，能较好地稳定经济。辅以营业税、增值税等。税源的选择区分税源与税本。原则，对税源征税，不伤税本。税源：工资、地租、利润，非生产性的财产等。税本：生产性资本。不应征税。税率的安排税率水平的确定：拉弗曲线税率形式的确定：比例税率：适用于商品税累进税率：适用于所得税5.1中国税收制度的演变5.2我国现行主要税种按照课税对象的性质分为五类：所得课税：个人所得税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、农业税等；流转课税：增值税、消费税、营业税、关税等；财产课税：房产税和契税、车船税等；资源课税：资源税和盐税；行

6、为课税：土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税等。5.3我国税制的进一步改革个人所得税制的进一步改革；完善企业所得税制；增值税制的进一步改革。税收的定义税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，按照法定预先规定的标准，强制地、无偿地向公民或企业征收实物或货币，取得公共收入的一种形式。税收是政府取得公共收入的最佳形式与政府直接增发货币相比。与通过举借公债相比。与通过收费的形式相比。优点：不会凭空扩大购买力，引起通货膨胀；不负任何偿还责任；税收是强制税收。“国家需要钱来偿付它的帐单，它偿付支出的钱主要来源是赋税”。----保罗·萨缪尔森税收的特点强制性：政府凭借国家政治权力

7、，以国家法令形式强行征收，不按规定缴纳者要受法律制裁。无偿性：国家征税后既不向纳税人返回，也不向纳税人支付任何代价。固定性：国家在征税之前预先规定了征收对象和征收的数额或比例。税收的三个特点是统一的，缺一不可。税收的基本要素向谁课税，对什么课税，课征多少税？课税主体：纳税人税法上规定的直接负有纳税义务的人，包括自然人和法人；纳税人和负税人不一定相一致。课税客体：课税对象、课税的目的物规定征税的范围和直接依据，是确定税种的主要标志；课税对象不同于税收的最终来源（税源）；课税基数（计税依据）：从