企业内部控制的风险及对策研究

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1、企业内部控制的风险及对策研究【摘要】企业内部控制制度，是企业内部为了进行冇效的经营管理而采取的措施及制度等。企业会计内部控制在生产经营与管理过程中产生重要作用，本文将对当前我国中小型企业会计内部控制的现状及改进对策进行分析与阐述，以构建完善的内部控制制度，促进企业健康发展。【关键词】内部控制风险对策研究一、企业会计内部控制的现状会计内部控制意识薄弱。当前，我国很多中小型企业的会计内部控制意识薄弱，缺乏必要的内部控制理念。因此，企业内部没有建立有效的会计内控制度；有些企业仅以财务制度来取代，或者不考虑自身企业的实际情况而牛搬硬套其他企业的内部控制制度；冇

2、些企业的会计内部控制制度还仅限于书面，而并没有切实执行。而人多数中小型企业领导注重经营、忽视管理，没有形成内部会计控制的管理理念，造成对企业会计内部控制制度的认识不足口重视不够，忽略了内部控制制度的建立与实行。另外，由于企业管理者对会计内控制度的重视不够，造成会计岗位与人员的设置不当，冇些会计人员多处兼职，业务过于复杂。会计工作者的素质有待提高。一个良好的内部控制手段或者程序，需要内部控制的执行者在技能上、心理上及行为方式上均符合内部控制的根本要求。但是近年來，随着会计队伍的不断扩大，会计人员的索质参差不齐，例如，一些根本不具备从业资格的工作者靠人情关

3、系加入到会计队伍中；一些会计从业者为了个人利益或者顺从领导的意愿，无视经济纪律，在财会工作中弄虚作假，造成了财务数据的歪曲现象、会计信息的严重失真，影响了内部控制制度的进一步实施与有效执行。会计内部控制制度不完善。在中小型企业中，会计内部控制制度不完善主要体现为：缺乏连贯性与科学性，难以发挥其重要作用。虽然有些企业已建立了相关的会计内部控制体系，但是从整体上看仍不够完善，没有形成从上到下的会计管理制度，缺乏合理性。一方面，有些中小型企业的会计内部控制体系组织不完善，会计制度屮仅满足了业务需要而忽略了风险的存在，缺乏超前性与前瞻性；另一方面，大多企业仅实

4、行事后控制，而忽略了事前与事中控制。企业会计核算工作不规范。首先，中小型企业普遍存在会计核算工作不规范的现象，有些企业的会计工作账冃混乱不清，导致会计信息失真，不能如实反映企业的经济活动状况，帐实不符等现象长期存在，且不清理、不核对；存货等长期不按照规定盘点等，造成企业的财务管理陷入混乱中。其次，有些中小型企业搞“帐外帐”或者做假账。私设企业“小金库”而转移资金，或者隐瞒、截留各种收入，造成企业的资金外流。有些企业管理者根据自己的需求而迫使财务工作人员在报表中造假，指使会计人员掩盖企业利润。二、企业内部控制存在的风险会计信息失真风险。现代化的企业管理中

5、，信息数据是财务管理的重要依据，因此企业必须通过对真实、准确的会计信息的掌握來掌控企业资金流、物流等状况，但是由于我国很多企业中存在信息不対称、不集成或不透明等现象，而出于自身利益的考虑，很多企业管理部门也不愿及时提供准确信息，个人则为了达到某种H的，人为造成信息孤岛现象，导致企业的高层决策者不能获得准确的财务信息，决策缺乏客观性、科学性。企业会计监督不力的风险。当前很多企业中，管理者对企业的资金流动情况并不了解，存在监督不力或者缺乏内部监控的现象，更有甚者私自挪用、转移资金或独吞企业资产等问题。虽然企业会计内部控制也存在监督职能及多项监督制度，但是由

6、于监督者对企业的全面财务状况也缺乏必要的信息与手段了解，所以难以发挥其冇效作用。由于企业的监督工作多重于事后控制，造成监督工作的滞后，一旦出现问题难以挽回。还有一些企业管理者对企业的财务状况说不清楚，而会计工作人员又对企业的经营状况不了解，由于其屈于从属地位，往往只能按照领导的想法处理事物，导致财务管理被会计核算牵肴走，会计核算则跟着领导的意图走，造成财务监督仅限于形式，而资金的跑冒滴漏现象十分严重。会计环境复杂化的风险。随着科技的不断发展，企业的会计信息化进程也不断加快。企业会计软件逐步扩展为网络化，实行远程报表、远程报账、远程审计、网上报税、网上催

7、账、网上采购、网上支付、网上银行等业务，尤其是ERP理念与系统的运用，造成计算机和网络等设备不仅是会计工具，而是内部控制的主要对象。而企业会计内部控制也不仅是会计信息，而是对整个企业资金、物流等集合。因此，企业的内部控制范围不断扩大且复杂化。传统意义的会计系统中很多工作是通过计算机即时完成。而这种程序化的企业内部控制不仅取决于应用程序的止确与完善，若应用程序发生错误，计算机则不具备对•逻辑事项的判断与处理能力，出现问题难以及时发现。另外，还应加强对权限划分及登录密码的保护，以免造成不必要的损失。三、内部控制的基本对策建立健全企业会计内部控制的整体机制。

8、机制木意指机体结构组成部分的相互关系，以及其间发生的各种变化过程的性质和相互关系。把机制引入企