论企业内部控制实施风险及对策

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1、论企业内部控制实施风险及对策中图分类号：F270文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)09-000-02摘要内部控制是由董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的，为企业经营管理的合规合法、资产安全、财务报告及相关信息的可靠性、经营活动的效率和效果、发展战略的实现提供合理保证的过程。关键词内部控制风险对策随着社会主义市场经济的发展，我国的经济全球市场化进程越来越快，企业间市场竞争亦日趋激烈，企业要提高其核心竞争力，提高经济效益，建立健全上市公司内部控制制度，提高内部控制效率效果，降低风险对企业来说非常重要。加强和规范企业内部控制，对提高企业经

2、营管理水平和风险防范能力、促进企业高效可持续发展、维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益具有重大意义。美国安然事件的发生更加彰显内部控制在企业管理中的地位和作用，近几年我国已经重视企业内部控制的建设，2008年6月，财政部、国资委、证监会、银监会和保监会联合发布了《企业内部控制规范》，2010年4月，五部委又发布了《企业内部控制配套指引》，标志着依据我国企业实际情况，融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。一、内部控制的概念内部控制是由董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的，旨在为企业经营管理合规合法、资产安全、财务报告及相关信息的可靠性、

3、经营活动的效率和效果、发展战略的实现提供合理保证的过程。它具有以下特点：内部控制是一个随着企业经营管理出现的新情况、新要求而不断发展和完善的过程；内部控制在表现形式上为一整套相互监督、相互制约、相互关联的方法及程序，它对于及时识别风险、处理风险具有积极作用；内部控制是由企业各个层级的各类人员共同参与并实施，并对各类风险控制点负有责任。建立内部控制制度，可为企业实现既定目标提供可靠保证。二、内部控制的目标完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规范企业经营管理行为的准则，是防范风险的重要保障。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保

4、证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。其目标具体表现为：1、有利于建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，强化企业管理，提高企业经营业绩，促进维护资产安全，改善企业财务状况。2、有助于贯彻有关法律法规，遵循国内外资本市场监管需求，提高会计信息及管理信息质量。3、是参与竞争、规避和降低各类风险的重要保障，随着市场竞争日趋激烈和信息技术高度发展，以及全球经济一体化的进程加速，公司所面临的风险业务逐渐加大，建立健全有效的内部控制制度，是防范风险、提高经营管理效率的必然要求。4、建立统一规范的

5、内部控制制度，使公司各项规章制度成为系统性、可操作性的内部管理制度，更为有效地体现公司管理理念。5、实施内部控制，可促进提高信息报告质量，可靠的信息报告能够为企业管理层提供准确完整的信息和对经营活动及业绩的监控，同时，保证对外披露的信息报告具有真实性、完整性、准确性。三、内部控制实施中应关注的风险建立企业内部控制制度应充分关注来自企业各方面的风险：（一）组织架构控制风险组织架构指企业按照国家有关法律法规、企业章程结合本公司实际，制定本企业内部各个层级的机构设置、职责权限、工作程序及相关要求。在组织架构设计与运行中应关注以下的风险：机构设置形同虚设、缺乏科学

6、决策、良性运行机制和执行力；企业内部机构设置不科学、权责分配不合理;基于以上原因导致企业运营效率低下，难以实现发展目标。（二）发展战略控制风险发展战略是企业根据现状和未来趋势进行科学分析和预测的基础上，制定本企业的长远发展目标和战略规划。在发展战略制定与实施中应关注以下风险：制定目标时过于激进，脱离企业实际承受能力或偏离发展方向，将导致企业过度扩张，致使经营决策失败；制定发展战略频繁变动，导致影响企业的可持续发展。（三）人力资源控制风险人力资源是企业为组织经营活动而聘用的各类人员，包括公司董事、监事、管理人员及普通员工。由于人力资源在企业发展中的作用，制定

7、人力资源总体规划，明确人力资源的聘任、使用、培训、考核、激励、退出机制要求，实现人员合理分配，提升企业竞争力。人力资源管理中的风险有：（1）人力资源缺乏或结构不合理，将导致企业发展规划难以顺利实施；（2）人力资源激励约束机制、退出机制不合理，难以建立良好的人力资源使用平台。（四）企业文化控制风险企业文化指企业在经营管理活动中逐步形成的、被企业员工所认同并遵守的价值观、经营理念、企业精神。优秀的企业文化，在促进企业发展过程中具有深远影响。加强企业文化建设应当关注以下风险：1、缺乏积极向上的企业文化，导致企业缺乏凝聚力；2、缺乏创新精神、团队合作和风险意识，将

8、影响企业不断发展；3、忽视企业间的文化差异和理念冲突，将影响企业战