企业内部控制的风险及应对策略

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1、企业内部控制的风险及应对策阵为了使企业在生产屮能够守法、提效并防范各种风险，实现终极目标，国家颁布了《企业内部控制基木规范》以及《企业内部控制配套指引》,所以贯彻落实好内控制度对于企业的生存与发展有着深远意义。《企业内部控制配套指引》包括内部环境类、控制活动类和控制手段类指引。下面针对这三类指引屮常见问题与关键控制点及应对措施简单探讨如下：▲▲一、合同管理控制企业只要对外的经济业务（除了金额非常小的和当时就结账方式以外），都应订下书面合同并遵循诚实信用原则严格履行。合同管理控制在很多方面容易存在风险：既没冇订立合同的权限又没有授权委托书就擅自

2、订合同；对方是否具备履约能力等等。对于物资供销企业，物资的采购与销售是单位的主要业务内容，山代理人签订购销合同普遍存在，所以签订合同人的资格、手续是否齐全合法，这个问题不容忽视，否则易引起纠纷甚至经济案件。控制方法：合同订立前，我们最先想到的就是要牛效，而牛效最基本地要求就得合法。所以由代理人订立合同的，是不是合同代理人有授权代理书至关重要。为了防范不具备条件人订立合同，授权代理书上要求有代理人的身份证复印件、授权人及被授权人双方签字等等关键内容，以便合同对方认定签合同方的身份，授权委托书原件经审核后留下以备查；之后耍调查摸清合同对方的资信状

3、况、履约能力、生产经营、市场份额、询问价款、计算并进行定性与定量分析等等综合判断再做出决定是否应与其签订合同。▲▲二、担保控制有的企业为了扩大市场，打开销路，决定有偿给主要经销商提供担保。这种做法可能会给企业留下隐患：由于对担保申请人的各方面情况了解得不深入透彻、不严格执行关于担保的各项审批制度和政策；不注重担保合同的日常管理，对被担保合同重视不够，存在侥幸心理；或对方提出要求被担保，碍于多年合作等等情面不好拒绝，最终导致因対方经营不善而使自C承担偿还债务的法律责任、使企业受到巨大经济损失甚至遭受破产的威胁。控制方法：企业先摸底调查担保巾请人

4、的各方面详细情况并评估其风险，掌握对方各方面情况如资产负债、履约守信、主营业务、人力资源、市场占有率、发展趋势、经营状况是否良好，企业的可持续发展是否正处于一个良性循环Z中等等，Z后出具调查报告；其次应当以制度的形式明确不得提供担保的范围并严格遵守执行；建立担保授权及审批制度、冋避制度；再次企业应加强担保合同的日常管理，时时关注被担保人的资金使用及生产经营等方方面面情况；建立担保责任制。经全方位、多方面因素的综合分析、判断是否应为对方提供担保。▲▲三、商品销售环节销售收入是体现企业经济能力的一种证明，所以强化销售业务管理至关重要，应努力健全各

5、项销售管理制度，明确符合成木效益原则的销售管控措施，实现与各项管理的衔接，防范风险，确保货款安全回收。▲▲四、货币资金控制环节资金是企业的血液，对于资金的管理是企业管理屮的重中之重。所以有的领导认为只有自己亲自抓才觉得稳妥，为此规定单位的一切开支实行一把手一支笔审批，也有的单位货币资金支付审批实行分级管理办法：如单笔付款金额在一定范围内的由财务部经理审批；单笔付款在一定数额以上的，由总经理审批，即高于下限的付款事项全部由最高层领导审批。还冇的单位平时库存现金冇用白条抵库现象，账面余额不与实际库存相符，只在每月末使得账实核对无误。这些做法都是错

6、误的，企业应该制定资金审批权限管理制度，详细注明每层级审批人员的付款金额权限范围，对公司最高层领导的货币资金支付审批，毋庸置疑必须设定上限，超过设定审批上限的，应执行集体决策或审批，公司重大业务事项和重要人事任免均由公司董事会决策和审批，总经理或董事长等等任何单独个人都不能成为特例，必须按照规定严格执行，建立重大事项集体决策和会签制度。对于库存现金，出纳人员应做到每口结清、账实一致，并一且公司财务或其他领导及内审部门经常突击式现金盘点抽查，确保现金账面余额与库存实际一致。▲▲五、内部环境的治理结构坏节治理结构属于企业的内部环境，企业想持续稳定

7、前进发展，就必须有良好的治理结构。控制方法：企业应当根据国家有关法规、章程，建立科学的治理结构,明确决策、执行、监督等各方面的职责权限，形成科学的职责分工和制衡机制，分离企业的三权（决策权、执行权和监督权）。领导是单位的重耍人力资源，企业的生命与一个单位的全体员工的各方面因素息息相关，领导层更是至关重要，集体决策是集思广益、智慧的汇集，而一人担当多家公司董事长，除时间精力有限外，考虑问题的思维也往往有很人的局限性和片面性，难以深入，因此不利于企业的发展。所以除非特殊情况，一般不提倡身兼数职。▲▲六、社会责任生活屮履行社会责任常遇到的问题：劣质

8、产詁扰乱市场，尤其是食品安全令人担忧，严重侵害消费者利益。有的见利忘义的商贩为了赚钱，摸透大多数人在买咸鸭蛋时喜欢买红心蛋的规律，就千方方计研究怎样生产红心蛋，他们