基层人民银行会计核算风险及防范措施研究

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1、基层人民银行会计核算风险及防范措施研究基层人民银行会计核算风险及防范措施研究摘耍：基层人民银行会计核算系统的改造更新和业务处理模式的变革，客观上对其风险管理产生了深刻的影响。本文结合湖南省内各级人民银行分支机构会计核算部门在人员、管理、制度、系统等方面的实际情况调查，分析了基层人民银行会计核算风险的现实状况、表现形式和原因，并提出消除风险隐患和业务差错的应对措施。关键词：人民银行；会计核算；风险防范一、基层人民银行会计核算业务工作的现况为了切实防范和化解会计风险，加强对基层人民银行会计核算风险和差错情况的研究，我们搜集整理了湖南省内2006年1月

2、1日至2012年6月30日期间的会计集中核算业务工作情况，主耍呈现以下五方面特点：（-）会计核算业务总体业务量逐年下降2006-2012年上半年全省会计集中核算业务量呈逐年下降趋势（见图1）。究其原因主要是：一是现代化支付系统的运行畅通了资金汇划渠道，从根本上减少了核算环节，停办了部分会计核算业务，参与同城清算等业务的金融机构也逐渐减少，导致了基层人民银行会计核算业务量萎缩；二是随着各金融机构自身资金汇划系统不断更新，核算体制和核算业务自成体系，彻底打破了以人民银行为屮心的核算局面，改变了过去跨行、异地资金汇划业务必须采取“先横后直”的结算方式。

3、三是会计集中核算系统运行后，县支行营业网点核算级别降低，业务处理趋于简单化，业务往市（州）人民银行汇集，加之部分县支行已取消发行库业务，业务总量逐年减少。（二）会计核算差错率逐年下降近年来，全省会计核算网点普遍加强了对会计核算工作的管理，会计核算质量有明显提升,会计核算差错率大幅下降。从事后监督部门发出的全省会计集中核算事后监督通知书中记录的差错笔数来看，全省人民银行系统会计核算差错笔数从2006年的242笔下降到2012年上半年的46笔，下降了8099%,差错率从2006年的032%。下降到2012年上半年的008%。（见图2）。（三）差错类型

4、以规范性差错为主从我省会计核算业务事后监督统计情况來看差错类型分布情况，规范性差错最多,主要包括凭证要素类差错和账户账务类差错，其中不合规会计凭证差错和账务处理差错占比较大（见图3）,其次是资金清算差错和账务核对差错，分别占比15%、12%。以上差错主要是对制度的误解或操作员误操作而引起的。重大会计事项处理差错和系统参数设置差错共占比6%,前者是因为操作员和会计主管均未按业务流程规定办理审批手续，后者是因为操作员业务不熟、误操作或一吋疏忽而没有依据规定及吋准确的变更系统参数。二、基层人民银行会计核算风险主要形式从近年來基层人民银行营业部门会计核算

5、工作情况來看，总体运行情况良好，但有些差错仍然屡禁不止。当前基层人民银行会计核算业务中核算风险和核算差错主要表现为以下儿种形式:（一）制度风险由于制度不健全、制度冲突或制度本身的缺陷而造成控制盲点，致使人民银行会计基础工作存在一定风险隐患。一是制度控制有盲点。以财政存款缴存业务管理为例，按照《中央银行会计集屮核算系统操作规程》相关规定，金融机构只需在月初向所在地人民银行提交“上月月末日日计表”，用于相关数据勾稽审查。故每月中、下旬办理财政存款缴存业务时，金融机构无须提交报表，使得人民银行营业部门无法审核数据真实性和准确性，造成金融机构财政存款漏缴

6、、少缴现象时有发生。二是岗位职责不具体，支付系统规章制度及其业务处理手续虽明确规定了部分会计核算岗位的设置，但未细化岗位职责和操作规程，某些操作带有较大的随意性，存在造成责任不清和风险隐患的可能性。三是制度规定不全面，缺乏对一些特殊业务处理的具体规定。如非清算账户透支的处理，核算密押卡的保管，登录支付系统的识别信息的定期设置等均没有详细的规定。（二）操作风险人民银行会计核算工作中的操作风险主要包括两个方面：一是人民银行会计核算操作风险，具体表现为印押证等重要物品未按制度要求进行保管使用，账务处理出现差错，账务核对出现差错，在业务系统中操作失误，重

7、大会计事项未按要求审批报备等。柜台人员业务操作的合规性、准确性有待进一步加强。二是金融机构支付清算业务操作风险，主要是指金融机构未按要求缴存法定准备金或财政存款、提交的凭证不合要求、回单签收不及吋、中央银行会计核算电了对账系统（以下简称电了对账系统）操作失误等。从我省各级人民银行电了对账系统日常账务核对反映的情况来看，金融机构对账人员由于业务操作不熟练要求撤销账务比对结果、未达款项说明要素不全等现象时有发生。特别是未达款项说明不全，易给别有用心的不法分子可乘之机，带来资金在途风险。（三）系统风险中央银行会计集中核算系统（以下简称ABS系统）目前主

8、要存在的系统风险表现为：一是系统内部控制功能不完善。如系统没有设置会计主管授权审批强行控制功能，易造成实际工作中先处理业务后补办审批手续