金融审计预警体系构建研究

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1、金融审计预警体系构建研究q陈文夏【摘要】本文从全球金融危机对金融监管带来的思考入手，探索金融审计如何在“免疫系统”审计本质观的指导下，发挥独立性、综合性和再监管性特征，成为整合金融监管资源的中坚力量。金融审计预警体系的构建，既是这一使命的具体体现，更是金融体系“免疫系统”的最好诠释，具有重大的现实意义。结合审计实践，我们尝试辨析预警系统、金融风险预警体系和金融审计预警体系等槪念的区别和联系，确立金融审计预警体系的构建思路和原则，在此基础上对构建步骤和框架提出了初步设想，并就构建过程中需要关注的一些问题提出建议，以期达到抛砖引玉之功。【关键词】金融危机金融监管金融审计预警体系一、金融危机与构

2、建金融审计预警体系次贷危机的演化，使美国政府强力推出名为《金融监管改革——一种全新的基础：美国金融监管体制的重构》的改革方案。它反映了美国政府对其金融市场和金融监管体系的新认识，在一定程度上昭示了全球金融监管体系发展的理念与趋势（全先银和闫小娜，2009o）该方案及其他发达国家对金融监管的调整，折射出全球金融危机对金融监管带来的新思考：1.提高各金融监管机构的协调配合能力，扫除监管盲区；2.在加强对重点金融机构风险识别的同时，更关注宏观整体性风险；3.加大对高杠杆金融创新产品的监管力度；4.促进国际合作和交流。国家审计作为金融监督的一种重要形式，在国家金融监管体系中占据重要地位。随着近年来

3、审计地位的日益提高国家审计愈来愈成为国家金融安全的护卫者。它同一般的金融监管机构:主要指一行三会”，即人民银行、银监会、保监会和证监会）相比，具有三大特性，即独立性、综合性和再监督性。在金融混业经营的大趋势和金融危机频发的现实情况下，金融审计应当肩负起协调各金融监管机构相互配合的重任，以独立、综合的视野，揭示金融领域及其环境中存在的各种影响金融安全的倾向性问题，评价金融风险的程度和金融监管的绩效，从体制、机制等多方面提出建设性意见，从而真正发挥审计的“免疫系统”功能。要充分发挥国家审计的“免疫系统”功能，关键在于实现科学预警。首先，科学预警是高效率地揭露问题、修复机制、安全防护的基础。没有

4、科学的预警机制，审计监督就会带有盲目性，就会过多地依赖主观主义、经验主义和教条主义，其效率必然是低下的。比如对于贷款的分析，如果仅从经验判断，往往会把不良贷款全部作为审计重点予以核实而忽略其他。但假使设定预警指标进行科学分析，就能通过不良率的趋势变化、新增不良率的情况、不良率的行业分析等进行判断，从而有效地把握审计重点。科学预警以高效的手段过滤信息，提高审计效率。其次，科学预警是合理配置审计资源的前提。现阶段，审计的人力、物力都非常有限，尤其在金融审计方面，与被审计单位的数量、资产规模相比，审计力量显得格外稀缺。如何科学合理地配置审计资源是一个值得研究的大课题。科学预警将银行的潜在风险划分

5、为不同的警示度，为审计重点的选择提供了科学的判断依据，实现了审计资源的合理配置。第三，科学预警机制，尤其■（陈文夏.上海财经大学，邮政编码：200433,电子信箱：flyyoureye2@hotmail.como33审计研究11年期是纳入银行、保险、证券、信托等多个金融行业的预警体系，将在更高层次上反映国家宏观经济运行的突出问题，挖掘潜伏在各金融业之间的隐秘风险，为决策层制定或调整宏观政策提供参考。如控制房地产信贷规模时，开发商是否会通过贷款类房地产信托融资来绕过政策限制？又如证券市场的新股申购资金是否大量来源于银行间的同业拆借市场？而保险资金投资于二级市场，是起到了市场稳定器的作用还是扮

6、演着推波助澜者的角色？这些问题都只能在金融跨业领域找到线索。就国家审计的现状而言，构建金融审计预警体系具有可能性。首先，国家审计的对象基本覆盖了金融领域的各大主体。凡国家控股的金融企业都能纳入体系中，其数量和规模足以代表金融领域的主流。其次，近年来的国家审计实践已经为构建金融审计预警体系积累了丰富的经验和案例。尤其随着计算机审计方法的不断创新和完善，审计人员已经总结提炼出许多宝贵的专家经验，其中不少案例都能为构建金融审计预警指标提供直接的理论指导和实践帮助。第三，国家审计对金融监管机构的再监督，使金融审计能及时跟进各金融行业的最新动向，及时把握金融发展尤其是金融创新的潮流趋势，及时感知金融

7、领域尤其是行业交叉领域监管盲点的风险状况，从而不断细化预警指标，更新预警参数，完善预警体系建设。二、金融审计预警体系的构建设想（一）预警系统与金融审计预警体系的涵义预警系统是在承认预测和评价的基础上，根据预警目标设立预警指标，以数理统计等科学手段，揭示当前问题或合理预测未来发展状况、度量未来风险程度的一整套运行程序，包括设定预警目标、设计预警指标、确定预警阀值、数据处理、产生预警信号和反馈预警效果等。预警系统按其发现问题