cfo特质及企业实际税负率相关性的研究——基于沪深上市公司数据

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1、AnEmpiricalStudyontheRelationbetweenCFO’scharacteristicsandcorporateactualtaxburden--BasedontheChineseListedCompanies’data学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此

2、声明学位论文作者签名：年月日学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文;学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名：年月日导师签名：年月日摘要税费

3、支出是企业成本支出最重要的部分，其不仅会影响企业的现金流，减少企业可支配的资源，对于中小企业来说更关乎其生存和发展。作为现代管理制度的重要组成部分，CFO制度越来越重要。CFO也迅速的被推到公司战略、公司治理的前沿。利用好国家的税收政策，做好税务的筹划降低企业的实际税负，必然是作为企业财务管理工作核心人物CFO的职责之一。高层梯队理论认为高层管理者的行为会影响组织绩效，因此企业最终的实际税负率ERT也必然与CFO的财务能力、决策参与度以及个人战略选择偏好等特质有联系。但企业实际税负和CFO的特质究竟有什么样的联系，现有文献却很少有研究。由于CF

4、O的很多特质不能被量化，或者没有披露。本文选取了具有代表性的，可以量化的CFO特质如年龄、性别、教育程度、持股与否以及是否具有财务专长进行研究。手工收集了2011年-2013年上海证券交易所、深证证券交易所主板上市的企业披露的CFO简历，利用EXCEL和SPSS20统计分析了CFO的这些特质与企业实际税负ERT（EffectiveRateofTax）的相关性。结果发现，CFO是否是董事会成员、持股、以及财务专长的特质与企业实际税负ERT显著负相关，即财务总监兼任董事会、持股、以及具有财务专长，有利于企业的实际税负率的降低。CFO的年龄、性别与企

5、业的实际税负率没有显著的关系。考虑到国有企业和民营企业的差别，文章还对比了国有企业和民营企业中CFO的上述特质对于企业实际税负率ERT影响的差别。结合本文的研究结果，文章的最后对我国现行的CFO制度提出了几点建议。关键词:实际税负率,财务总监,财务总监的特质AbstractAsthemostimportantpartoftheenterprisecost,taxexpenditurenotonlyaffectsthecashflow,reducestheenterpriseavailableresourcesbutalsoaffectsthed

6、evelopmentevensurvivalofsmallandmedium-sizedenterprises.TakingadvantageofnationaltaxpolicyanddoingagoodjoboftaxplanningtoreducetheenterprisetaxcostisoneoftheresponsibilitiesofCFOs,whoisthecorefigureoftheenterprise’sfinancialmanagement.Theupperechelonstheoryshowstopmanagement

7、actionsaffectorganizationalperformance.ASoneofthetopcontrollerCFOindividualeffort,financialcapacityandpersonalstrategicchoicepreferenceandpersonalcharactersmusthavesomethingtodowiththeenterpriseactualtaxburden.ThispaperstudiesthecorrelationbetweenpersonalcharactersoftheChief

8、FinancialOfficer（CFO）oflistingCorporationandtheEffectiveRateofTax（ERT）.With