建设工程跟踪审计风险及控制对策

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1、建设工程跟踪审计风险及控制对策摘要：建设工程普遍实行跟踪审计，在跟踪审计过程屮会遇到各类风险，如结算超预算，投资效益差，串标、抬标得不到有效遏制，管理水平不高，节能效率低等，如何规避风险，提高跟踪审计质量是急需解决的问题，通过对跟踪审计存在风险的分析，提出控制风险的对策，将跟踪审计风险降到最低。关键词：跟踪审计；风险；对策；建设工程中图分类号：F239.0文献标志码：A文章编号：1673-291X(2014)27-0110-02建设工程跟踪审计风险是指在工程建设项H全过程跟踪审计过程中，由于审计人员对审计事项认识的偏差及业务学术水平、工作方法等因素的影响，造成审计工作中可能出现

2、的错误或做出的结果与事实的偏差。随着建设工程跟踪审计的逐步深入开展，工程建设过多暴露的问题也H益增多。如工期拖延、质量等级下降、结算超预算、投资效益差、串标抬标得不到有效遏制、管理水平不高、节能效率低、甲供材结退计算规则不合理等这些问题的存在，给跟踪审计带来多类风险。建设工程跟踪审计的目的是防止舞弊、提高质量、降低造价、规避风险。通过对建设工程跟踪审计风险的研究，结合我校新校区投资八亿元的跟踪审计经验，提出建设工程跟踪审计常见的八类风险和八项控制风险的对策，对完善控制建设工程跟踪审计风险，实现跟踪审计的冃的有重大作用。1•设计风险一个项冃的工程设计的优劣不仅关系到项冃功能和使用

3、价值的高低，而且对工程造价和安全起到至关重要的作用。设计的风险在于优秀的图纸设计不仅满足安全和使用功能，而且适用、美观、工程变更少，造价低，后期改造少，维修少；而劣质的图纸设计不但施工变更多，影响工期，而口造价高，索赔多，后期使用改造多，维修多。如我校某实验楼屋顶采用钢结构阳光板，外墙采用钢管骨架包铝塑板线条，外观很是好看，可使用不久，经不住风雨侵蚀，屋顶被大风掀掉，钢管架铝槊板线条不定期从墙上掉下来，给师生带来很人安全隐患。使用不到二年，全部拆掉，造成极大的浪费。另外室内装饰设计、园林绿化设计也同样存在设计风险。要么不满足使用功能，要求造价过高过于奢侈，还给招投标带來很多麻烦

4、。控制对策：限额设计，即业主要求设计单位按一定的金额来进行设计,然后业主组织人员对几家设计单位或施工单位的方案，图纸、报价进行比较确定最优设计。这种方法尤其适用室内装潢和园林绿化工程。另外还应注重设计单位的选定，设计功能要求的完整，设计质量奖惩，设计合同的严格要求等，外观设计尽可能做到牢固、耐久、安全的情况下美观。如在设计合同中规定每出一处变更或给业主和施工单位造成损失的给予一定的经济处罚，这样设计单位和设计人员的责任心会更强。2.招投标风险在招投标过程中，社会上的围标、串标现象普遍存在且很难寻到围标、串标的证据。所谓围标、串标即想中标的施工单位做几份标书，由多个单位分别签字盖

5、章或莫他几家施工单位单独做标书，但投标价由想中标的施工单位控制。投标后，其他儿家施工单位将得到一笔可观的报酬，这报酬由中标单位出。当然这些报酬会计算到投标价中，最终由业主来岀。因此会出现屮标价被抬高的风险。控制对策：做标底设“期架值”法招标，即最高限价法。围标、串标的目的是抬标。做标底，且在标底的基础上下浮，根据不同的结构下浮值也不同。一般情况下混合结构下浮5%〜8%,框架结构下浮8%〜12%。桩、园林、路灯等下浮12%〜15%。在投标前公布最高限价。这样抬标被有效控制，施工单位围标、串标也就无意义了。3.高价中标风险现在市场上招标文件规定评标办法有两种：一种是合理最低价中标办

6、法，一种是接近平均值中标办法即综合评议法。当然各人的观点也不同，一种观点认为高价中标可以保证工期，保证质量；一种观点是高价中标对保证工期保证质量作用不大。现分析一下施工单位的管理体制。现在的工程项目管理是项日经理负责制。公司将项日利润的最人化部分留给公司。将接近成本的部分山项目经理负责。公司首先想到的是保证自己的利益。比如采用合理最低价中标办法，中标价为1000万。经公司内部测算，成本及少量利润为900万，公司将900万包给项目经理，公司拿100万。如果采用综合评议法，屮标价为1100万，即业主多付100万，公司将200万装入公司腰包中，项目经理拿到的还是900万。这多付的10

7、0万根本未直接用到工程项目中，这高价中标还有意义吗？而业主则面临着高价中标多出资金的风险。控制对策：控制在最高限价基础上尽可能选择合理最低价中标。有人怀疑施工单位竞争激烈，怕低价建不起来。试想一下，竞争激烈是因为高利润才会出现竞争激烈现象。再说施工单位也有一套自己的管理体系，有成本测算部门，明知亏本他还去做吗？视合同为儿戏？4•合同审签风险招标文件、合同审签风险，关系到工程建设的质量、工期、造价，合同审签一定要严谨，考虑丿制全，明确开工口期。有的合同明确开工口期以施工单位向业主打的开工报告为