建设工程内部跟踪审计风险和审计方法

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1、建设工程内部跟踪审计风险和审计方法　　【摘要】阐述既要充分发挥优势建设项目跟踪审计的优势，又要切实防范各种审计风险，关键要正确处理好方方面面的关系；建设工程内部审计是审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。为更好地规避风险，在审计方法上就有不少讲究。【关键词】建设工程；跟踪审计；审计风险；审计方法跟踪审计有利于及时纠正和改进有关问题，提高审计监督效能。由于对跟踪审计的认识不同，采取的审计方法也各异。有的审计组参与工程管理和决策，有的审计组参加工程招标的制定和审查，有的审计组直接办理工程预算和决算。这些工作看似审计的事前监督，实际是审计行为的一

2、种“越位”6，看似审计效果不错，实际审计风险很大。从审计理论上讲，审计是一个独立的监督行为，也就是说审计首先应独立于经济管理活动之外，然后对经济活动进行审计监督，审计如果参与了经济管理活动，不仅失去了审计的独立性，而且也失去了审计监督的基本职能，监督也就无从谈起。从审计实践上讲，首先，审计不能替代专业主管部门的职责，存在着行政范围上的风险；其次，审计人员由于专业水平、实践经验等方面的限制，他所参与决策和发表意见是否正确值得思考，但在管理活动中却代表了审计部门的意见，这将承担工程管理连带责任和廉政建设风险；再次，审计组在具体审计事务上有些依靠中介机构的专业人员，而这些人员又代表审计部门

3、，审计部门在业务上又无法控制执业人员，这样所得出的审计结果存在着审计质量风险。既要充分发挥优势建设项目跟踪审计的优势，又要切实防范各种审计风险，关键要正确处理好以下几个方面的关系：一、要处理好监督与建议的关系。监督是审计的基本职能，建设项目跟踪审计要立足于审计监督，通过监督发现问题，针对审计查出的问题提改进的建议。在审计工作中，合理划分几个时段，定期跟踪审计，形成阶段性的审计报告，并向本单位通报情况，提出改进的建议，要求有关被审计单位、部门在后期工程建设中加以纠正。二、要处理好参加与参与的关系。审计部门对建设项目实施跟踪审计，一般情况下，本单位往往会要求审计部门参加工程建设的重要事项

4、和重要会议。对此，审计人员应当积极参加，其目的就是更好地了解工程情况，为审计工作提供详实的一手资料，以提高审计时效。但参加并不等于参与，对于工程管理的具体事项，审计人员只是“傍观”和“知情”，不应作为决策者列入，不应发表与审计无关的意见，不应对某项决策签字画押、举手表决。否则就摆错了审计位置，背离了审计监督的根本。6三、要处理好审计组与中介机构的关系。在建设项目跟踪审计中，往往要委托中介机构参加。在处理审计组和中介机构的关系上，应当注意：一是中介机构受聘于审计组，代表着审计组实施专业审计监督，并由审计组承担最终的行政责任，应当服从和服务于审计组的监督和管理；二是中介机构可按审计工作的

5、要求可对建设项目的预算和决算进行审计，但决不能参与工程预算的制定和工程决算的编制；三是中介机构的审计结果向审计组报告，替审计组负责，并纳入审计组的审计报告和决定；四是审计组委托中介机构，中介机构的服务费应当由审计组负责支付。6四、要处理好建设与施工的关系。建设项目跟踪审计的对象是建设主管部门，同时也可以对施工等单位进行审计调查，对于这两种不同范围的审计应当有一个明晰的划分。一是要严格审计程序。建设单位与施工单位不是所属关系，在法律上是平等的合作关系，对不同的法人主体，无论是审计或者是审计调查，都必须履行完整的审计手续，不能用一个审计通知替代所有的审计对象；二是审计调查应着手于施工等单

6、位，着力于建设单位，应围绕建设主管部门的管理来开展。通过审计调查发现问题，查找管理部门不规范的管理行为和违纪违规问题。三是在对建设主管部门位违纪违规问题处理时，有时会涉及到施工等单位的经济利益，如工程决算的审计，这就需要在审计中征求施工等单位的意见，有效地保障第三者的合法权益。为更好地规避上述风险，在审计方法上就有不少讲究，下面再谈谈该如何审计工程项目：一、首先，建设项目内部审计有诸多特点1、审计环节多、流程长、内容较复杂。涉及的内容多而广，审计的专业性、技术性强，要求审计人员具有多方面的专业知识和较强的协调能力，要把传统的审计方法和现代的审计方法、宏观的和微观的审计方法结合起来运用

7、。2、审计过程连续、完整。3、审计评价政策性强，涉及面广。4、建设项目内部审计问题纠正处理困难。二、其次，建设项目内部审计存在问题1、审计与管理界限模糊，审计目标难以实现。2、审计介入时间难以把握，审计效果不明显。3、审计依据的法律、法规和执业规程滞后或不够完善。4、审计力量有限，审计成本增加。要求进行建设项目内部审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时要具备良好的协调沟通能力，熟知国家政策，了解掌握最新的施工方法和技术措施以及大量的市