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时间:2018-07-31
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1、工程建设领域跟踪审计风险研究发布日期:2010-12-02访问次数:116信息来源:审计署网站作者:陈淦涛叶刚(浙江省建德市审计局)工程建设领域跟踪审计风险研究发布日期:2010-12-02访问次数:116信息来源:审计署网站作者:陈淦涛叶刚(浙江省建德市审计局)工程建设领域跟踪审计风险研究发布日期:2010-12-02访问次数:116信息来源:审计署网站作者:陈淦涛叶刚(浙江省建德市审计局) 项目跟踪审计是现代工程审计的一种新模式,是传统审计模式的发展、创新。它是由事后审计,向事前、事中审计的
2、一种延伸,变结果审计为过程审计,延长了审计链。实施项目跟踪审计能有效预防工程审计风险,但项目跟踪审计本身就具有审计风险。由于跟踪审计涉及部门多,关系和利益复杂,审计专业性强,审计跨越时间长,审计人员在某些环节上稍有疏忽,就会带来一定的审计风险。本课题通过对项目跟踪审计的必要性、跟踪审计的风险来源、跟踪审计的风险防范论述,提出了建立“适时跟进、多方配合、审计指导、及时通报”的新型项目跟踪审计模式能有效防范跟踪审计风险的观点。 一、项目跟踪审计的必要性 项目跟踪审计是指将项目建设全过程划分成若干阶
3、段,审计人员在项目建设过程中及时对各阶段的审计事项进行审计,并向被审计单位及时提出审计意见和建议。通过及时揭示政府投资建设项目工程建设和管理中存在的问题,保证工程建设资金合理、合法使用,促使建设实施得以规范、有序、有效运行,促进项目的投资效益。与传统的事后审计相比,跟踪审计是现代审计的一种新模式,它是由事后审计,向事前、事中审计的一种延伸,变结果审计为过程审计,延长审计链,是传统审计模式的发展与完善。其审计范围更宽广、更全面,内容更细化、更丰富,更符合审计目的需要。开展项目跟踪审计,能及时发现项目
4、建设过程中存在的问题,及时解决问题,能指导和促进建设单位强化管理意识、完善管理制度、改进管理方法等,使工程建设投资达到最佳的经济性、效率性和效果性。 二、项目跟踪审计的风险来源 实施项目跟踪审计,能及时发现项目建设过程中存在的问题,及时解决问题,能指导和促进建设单位强化管理意识、完善管理制度、改进管理方法等,因此项目跟踪审计能有效预防工程审计风险,但项目跟踪审计本身就具有审计风险。由于跟踪审计涉及部门多(建设、施工、设计、监理、中介等单位),关系和利益复杂,审计跨越时间长(从立项开始到交付使用
5、后评估),审计人员在某些环节上稍有疏忽,就会带来一定的审计风险。跟踪审计的主要风险来源有: (一)、审计监督与服务关系处理不当带来的风险 跟踪审计的根本是审计监督,审计的本质是监督。审计服务职能是建立在监督基础之上的。在跟踪过程中,审计人员更多的是要对建设项目过程中出现的工程管理不规范、内控制度不健全等情况提出建设性审计建议,要求被审计单位整改。跟踪审计不参与项目决策与管理,始终站在审计监督的位置上,提出审计建议或提供专业咨询服务。跟踪审计带有服务功能,对相关单位在法律法规或造价管理上的疑问,
6、提供政策上的专业咨询服务,但不能以服务代替监督。实践中要预防被审计单位事事都来咨询审计人员,要求审计人员参与项目决策管理。一旦审计人员参与了项目决策管理,审计就失去了监督的本质,以服务代替了监督,审计风险也就随之而来。 (二)、社会中介参与跟踪审计产生的风险 一是社会中介往往缺乏审计监督观念,不能将自己放到一个审计监督的地位,比较迁就被审计单位,审计工作容易受到外来干扰和影响,不能保证审计工作的独立性。由于平常被审计单位与社会中介之间一般是委托与被委托关系,受经营业务量及经济利益影响,社会中介
7、一般比较听从于被审计单位意见。更有甚者有的被审计单位会将自己观点强加于社会中介,而社会中介处于经营业务之需要,也往往忍声吞气。 二是中介协审人员审计程序不到位带来的风险,如未书面取证、未编制工作底稿、缺乏三方会审程序等等。 三是少数中介协审人员工作不主动、责任心不强,造成审计成果质量低下,审计风险加大。如有的中介协审人员不注重查勘现场,仅对被审计单位的送审资料进行核对,其结论势必与实际情况不相符。 四是少数中介协审人员违背基本职业道德,加之协审人员专业水平不一,审计质量不过关。 (三)、审
8、计机构自身原因产生的审计风险 工程审计专业性强,工程审计人员不仅要具备一定的工程技术、工程管理理论和相关经济理论水平,还要具备其他审计人员一般具备的专业知识,如项目竣工决算财务知识。现有审计队伍中此类人才很少,审计风险当然也就不可避免。 审计人员工作经验丰富程度带来的审计风险。缺乏工作经验容易带来审计结果的片面性,工程审计尤其需要长期的经验积累。如对项目造价超标是否正常的判断、对设计变更是否必要的判断等都离不开审计人员长期经验的积累。 此外,跟踪审计介入时间点不佳、审计取证方
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