政府投资工程建设项目跟踪审计风险控制研究.pdf

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1、政府投资工程建设项目跟踪审计风险控制研究■史旭东[摘要]目前，由于各地不断变化的原因，各地审计机关大审计风险。提出科学合理的建设性意见，为政府科学决策、提都结合实际情况摸索出了自己的操作模式，使跟踪审计在5.管理风险高管理水平服务。各地经济发展中都发挥了举足轻重的作用。正是因为跟踪工程管理过程中的不规范及非专业人员的综合3.处理好建设项目跟踪审计的各项关系审计没有一套固定、统一的操作模式，才导致了一定的审素质不均衡等因素产生风险。如工程管理不善导致（1）正确处理好审计监督与跟踪审计“服务”计风险或出现审计风险的可能。资料不全、失真，或引发矛盾

2、纠纷导致仲裁和法律的关系。审计是工程建设过程中的一个重要控制环诉讼；再如非专业的管理人员发表专业领域的意见节，是增强建设单位管理水平的一项措施，与传统[关键词]工程建设跟踪审计风险控制及命令等。的“审计监督”不同，跟踪审计往往是“寄监督于6.机制风险服务”，以“服务”为理念，“到位不越位，正位近年来，随着经济社会的快速发展，各级政府偏离审计目标，侵入项目管理；不能正确评判不缺位”。不断加大基础设施投入力度。为了提高资金使用效审计价值，导致项目建设受阻；审计依据不足，审（2）处理好全面审计与突出重点的关系。应在益，有效防止政府投资项目发生严重问

3、题，跟踪审计行为被动；工程建设的动态性导致审计标准的不全面审计的基础上突出重点，处理好全面审计与突计适时而生。审计部门及时调整思路，一改过去的一也带来审计风险。出重点的关系。事后审计模式为事前介入、及时跟进，对政府投资、三、化解跟踪审计风险的方法或对策（3）正确处理审计方式创新与法规相对滞后的重点建设项目等进行全过程跟踪审计，充分发挥了工程建设项目跟踪审计把节约投资和规范项目矛盾。跟踪审计是动态审计，需要结合实际情况，“免疫系统功能”。管理工作贯穿于项目建设过程之中，致力于促进被建立不断更新的跟踪审计的法规机制。使跟踪审计一、工程建设项目跟踪

4、审计的概念审计单位整改提高，促进项目建设。深化审计风险工作更加规范，成果更具说服力。什么是跟踪审计？其实，关于跟踪审计的定义，认识，强化防范审计风险意识，主动地采取措施，（4）协调好审计资源不足与保证审计质量的关目前理论界还没有一个明确的定性。有的研究工程加强管理，控制和纠正审计中出现的问题，使审计系。全过程审计，涉及面广，事项复杂、专业性强，项目全过程跟踪审计，有的则仅限于施工阶段或一风险降到最小。应根据不同的经济社会形势，考虑“需求性”和“重个阶段，有的作为参与者，有的作为监督者，研究1.建立跟踪审计项目的适用法律、法规、规范要性”两个方

5、面，合理调配资源安排，保证成效。的对象不一。笔者认为：工程建设项目“全过程跟的更新机制，以便不同时期，采用不同的审计方法、4.加强跟踪审计人员的监督和管理踪审计”是指：国家审计机关针对政府投资建设项模式跟踪审计项目多、任务重。加之工程建设项目目从立项、建设直到竣工进行全程审计监控的监督建立配套的法规、规程、操作指南等，并建立的性质决定了一项工程跟踪审计短则一、两年，长行为。通过全过程跟踪审计，能够及时发现并指出不断完善的法制更新机制，使政府建设项目跟踪审则三、五年甚至十年。确定选择技术力量强，信誉投资、管理等方面的风险，监督各参建部门的经济计

6、更加制度化、规范化。好的社会中介机构，并不能保证工程审计质量，关行为，随时帮助各参建单位纠正偏差，实现对工程2.注意对重点的审计项目，结合实际情况采用键是选拔和管理好具体的审计工程师，定期或不定建设投资管理全过程的审计监督与控制。不同的审计方法及模式期地进行监督和考核，并制定办法来加以管理、约二、目前跟踪审计存在的主要风险注意与时俱进，结合建设模式不断创新调整跟束和奖励，是降低审计风险、提高审计质量的有效1.环境风险踪审计思路，使跟踪审计更切合实际，更便于操作。途径。审计对象与传统审计相比要多且具有复杂性；（1）对工程内容简单、普通单一的投资

7、项目，5.加强人才培养审计内容与传统审计相比更加广泛，开展的时间更如道路摊铺、装修装饰、维修改造、单体建筑工程防范审计风险，提高审计质量，人是决定因素。长，涉及的资金更多，程序更复杂。等主要成本是建筑成本的，开展工程结算审计。通高素质的人才队伍是跟踪审计事业全面、协调、可2.审计人员知识风险过结算审计，达到节约资金的审计目的。持续发展的根本保证。审计人才成长的体制不顺、政府工程建设项目跟踪审计的专业性需要审计（2）对一些投资涉及面广，项目完整的投资事机制不活的问题仍然存在，审计人员的知识结构不人员的知识范围更宽。而目前，人员专业知识水平项，如

8、新建道路、学校、医院等，进行竣工决算审优，复合型、综合性审计人才和急需专业人员缺乏，单一，大多只有审计、会计或工程、概（预）算知计。不仅审计工程结算，还要审计资金管