基层国库会计内部控制实践及思索

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1、基层国库会计内部控制实践及思索国库会计既人民银行履行经理国库职责的具体承办者，也是会计规范化管理的重要组成部分。国库会计内部控制的成败，不仅直接影响国库资金安全，也关系到人民银行经理国库职能作用的发挥。近年来，随着社会经济迅速发展和财税金融体制改革的不断深入，国库会计发挥执行、促进、监督作用的外延和内涵也得到扩展。随着财税库银联网系统的全面推广和国库集中收付业务的全面开展，国库电子化水平得到了极大提高，同时也加大了风险防范难度，为国库会计内部控制提出了新的课题。本文结合我市近年来开展国库业务实地检查实践，就进一步加强国库内部控制谈几点思考。一、基层国库

2、内部控制的实践及成效近年来，基层国库认真执行上级行《国库会计管理规定》和《国库资金风险管理办法》等各项政策法规，结合内控安全专项检查、制度落实年和制度完善月等各项活动的开展，积极修订完善各项内控制度，加大制度检查执行力度，形成了适合自身实际的制度规程、岗位职责等制度体系。（一）制度建设和执行方面基层国库均建立了“国库主任、部门负责人、会计主管和会计经办人员的分级管理目标责任制”，明确了各自的职责。部门负责人、分管行领导能按制度要求组织对国库会计内控制度执行情况、重要空白凭证、印章使用管理等进行检查，对检查中发现的问题能记录检查结果，并组织整改到位。日常

3、工作中，能根据上级行统一部署并结合各自实际，定期组织排查各级各类风险点，依据危害程度和后果，确立风险级别，明确控制措施，落实岗位风险管理责任制。（二）日常国库会计核算方面建立、健全了规范的账簿、报表体系，坚持综合核算和明细核算双线控制的原则，会计核算账务处理及时、规范。能准确及时地办理各级预算收入的入库工作，充分利用现代化支付系统等先进的支付清算手段，提高国库资金清算效率。进一步完善国库资金滚动报解模式，基本实现了各级预算收入报解入库'‘零在途”。能按照规定开展上下级国库，与财政和征收机关的账务核对工作等。（三）国库业务系统与信息处理系统方面国库核算系

4、统服务器、业务用机及备机配置均有专用网段和IP地址，安装并启用实时防病毒软件，保证了系统的安全运行，及时做好业务系统的升级工作，严格操作人员操作设置和权限管理，核算数据备份根据保存期限和要求不同分别保管等。基层国库内控机制建设实践显示，各级行能在加强内控风险管理基础上，重视制度规程的建立健全工作，积极落实各级各类检查发现问题的整改措施，制度建设、会计核算、信息安全等总体运行情况良好。但由于人员配备、培训学习和检查考核等各类主客观因素影响，一些基层国库的内控管理还比较薄弱，存在着对相关规章制度理解执行不透、业务操作处理不规范等问题和不足，需要加以改进和完

5、善。二、基层国库内控管理中存在问题及原因分析（一）制度执行不够到位主要表现为执行重要会计岗位强制休假、定期岗位轮换制度不够严格；部分国库会计人员离岗未交接或无监交人，也未在业务交接登记簿上登记；少数国库会计人员无会计从业资格证书，不具备会计业务从业资质等。（二）会计核算不够严密存在部分国库退库、更正事项电子信息未标记、标记不及时现象；重要空白凭证使用记账不及时不正确；未按规定对重要空白凭证使用、保管分账户设置；会计凭证附件位置摆放不正确；部分会计资料未集中装订，个别旧印鉴卡未装订在会计凭证中等。（三）系统管理不够严格国库核算用机未做到专机专用，少数核算

6、用机上安装了集中支付系统或者横向联网系统；个别业务用机密码口令保护不合规，有的业务操作机未设置屏幕保护口令，或者虽设置了屏幕保护口令，但未达到8位且均由数字组成等。（四）基础工作不够扎实部分留存印鉴卡不规范，存在印鉴卡上未填写启用日期、负责人、会计等要素现象；部分账户使用名称不规范不正确；部分登记簿登记不规范，存在部分栏目未登记、登记不全面、登记错误更正不规范等现象等。分析产生上述问题的原因，主要有：一是基础工作规范化意识不强。日常业务操作中，部分员工存在重操作、轻规范思想，满足于完成日常工作，没有充分认识到国库会计规范化操作是提升工作质量，有效防范风

7、险的根本要求。二是职工培训教育不到位。有的单位对国库会计人员无证上岗问题未引起足够关注，未能对不具备会计从业资格人员加强培训教育，督促其按规定取得从业资格证书。个别会计人员无证上岗以及会计后续教育未跟上也间接导致了部分业务操作问题的发生。三是制度执行力约束不强。国库内控制度是规范员工业务操作、约束员工行为、确保国库业务顺利开展的有效保障。日常操作中，部分员工对制度执行缺乏认识，存在一定随意性。三、进一步改进国库会计内部控制的措施今年总行工作会议提出了“深入开展制度执行力建设活动，切实增强制度执行力”的工作要求，基层国库要在建立健全各项制度规程基础上，严

8、格内外监督，强化考核问责,切实将国库各项内控措施落到实处。(-)夯实制度执行基础建立科学合理的