完善国库内部控制制度防范国库会计风险

《完善国库内部控制制度防范国库会计风险》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、完善国库内部控制制度防范国库会计风险

2、第1　　　国库作为银行的一项基础性工作，肩负着核算财政库款和预算收入的收纳、划分、留解和退付，反映各级财政预算收支变化情况，监督管理国库经收处等职责。随着我国财政和金融体制改革的不断深化，国库会计面临的风险日趋多样化，一些不法分子利用各种手段，内外勾结，盗窃挪用国库资金，使国家蒙受损失。这些大多与执行国库制度不严、内部控制监督机制乏力有关。因此，完善国库内部控制制度、提高会计核算质量，对防范国库会计风险有着重要意义。　　一、国库会计风险产生的原因　　1.风险意识谈薄，对内部控制制度缺乏科学的认识。国库虽然建立了各项规章制度及管理办法，但个别人员在

3、业务处理过程中有章不循，违规操作，使内部控制中的自控、互控监督难以履行。一是内部制度管理失控。有的国库制度建立趋向形式化，如财政支拨大额审核制度，在政府预算下达前，审核人员无法审核其实际内容，为了不影响预算单位的资金使用，只能从形式上签字了事；有的经办人员在业务处理过程中，不能对国库凭证进行严格审核，使事中审核流于形式；有的国库代理行虽然建立了事后监督制度，并由会计部门事后监督人员兼任，但事后监督由其管辖分行集中管理，仅局限于国库传票及账务处理的审核，对国库经收入库的税票及业务处理全过程缺乏系统性监督。二是岗位设置不落实。根据《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作规定》，“各级国库

4、应设置记账、复核、综合、会计辅导员、系统管理、事后监督和国库会计主管等会计岗位”，但个别国库由于人员编制不到位，复核、事后监督等综合一人兼职。三是岗位职责不履行。由于存在国库人员一身多职，其对职责以内的个别职能难以发挥，疏于防范，给国库资金安全造成极大隐患。　　2.人员素质偏低，难以适应现阶段国库业务的需要。现有的国库人员对国库业务现代知识和操作手段掌握不够，知识陈旧，满足不了现阶段国库业务的需要。另外，财税部门人员业务不熟。国库凭证始于财税部门，而国库报表最终又服务于财税部门。财税部门会计人员经常变动，由于其业务不熟，给国库传递税票、支拨和退库凭证时存在不符合规定之处，如果国库人员

5、在审核过程中稍有疏忽，可能形成新的资金安全隐患。同时，个别征收部门对国库对账工作重视不够，未及时与国库按月对账，使国库发出的对账单难以按时收回。　　二、防范国库会计风险的对策措施　　国库是办理财政预算资金汇划业务的部门之一，有资金汇划就有资金风险，就应成为风险防范的重点。　　1.强化国库内部控制机制，消除国库资金风险隐患。一是操作程序要规范化，即要严格按照有关规定操作，把岗位设置落到实处，使各岗位能够细化履行自己的职责，形成规范、合理和标准化流程，以规范国库核算管理、严密核算手续、保证核算质量、建立健全监督制约机制、确保国库资金安全。二是把好“三关”，这是防范会计风险的关键：①凭证审

6、核关。经办人员要认真审查各类外来凭证的真实性；审查凭证的各项要素是否齐全；支拨用途及金额是否在同级本年度预算范围内，印鉴是否相符等；办理退库应坚持退库基本原则，退库原因应严格掌握在退库范围内；对一些行政性干预的退库或更正应及时向有关部门汇报。②账务复核关。把账务交叉复核作为国库核算的关键环节来抓，合理设置业务岗位，坚持所有凭证账表换人复核、内外账务换人核对。③事后监督关。要配备政治思想好、业务素质高、工作责任心强的人员担任事后监督。事后监督不仅要按国库会计核算全过程进行核查、监督，而且还要注重从国库业务管理、内部控制、风险防范和规章制度执行等方面进行监督，将监督工作贯穿于国库业务始终

7、，涵盖国库业务的各个方面。三是建立凭证账表签收和部门对账制度。一方面对库款支拨、退库、行库往来凭证、日报及库存日报，应建立签收制度，严密传递手续，保证其资金安全；另一方面应建立行库往来按日与会计部门对账、上下级国库及国库与征收机关按月对账制度，做到未雨绸缪，以彻底消除国库风险隐患，确保国库资金安全完整。　　2.以外部监督为契机，完善国库各项规章制度。国库工作受如下部门的监督：国库工作是人民银行会计工作的重要组成部分，其资金又是人民银行基础货币之一，接受人民银行内部审计部门的检查监督；国库业务实行“垂直领导”，接受上级国库部门的指导、检查和监督；人民银行代表政府经理国库，预算收入入库、

8、划转、报解、支拨、退库及更正，接受财政、审计部门的检查监督。这些部门是对国库内部执行制度的再检查和再监督，各级国库应高度重视，以此为契机，完善国库的各项规章制度。　　3.提高认识，把好人员素质关。一是各级银行领导要充分认识国库业务经理和代理风险，把国库资金安全作为确保行泰库安、建立金融安全区的重要工作来抓，切实做好国库风险管理。二是加强国库人员的政治思想教育和职业道德教育，努力造就一支有文化、守纪律、品德优的国库队伍。三是加强国库人员业务知识和技能的培训。