关于完善国库会计制度 规范国库会计行为

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1、关于完善国库会计制度规范国库会计行为　近些年来，各级国库在国库会计核算和国库监管方面做了大量工作，较好地为财政、税务等部分提供了服务，取得了明显成绩。但国库工作中也存在一些新题目和隐患，个别地方还发生了盗窃或挪用国库资金的案件，除要加强对职员治理外，还亟需完善制度。为此，中国人民银行2000年4月出台了《中国人民银行有关国库会计核算治理和操纵的规定》（简称《规定》），对国库的各项会计业务提出了明确的治理要求，对其处理手续作出具体、细致的规定，是新形势下国库工作的行为指南，对于规范国库会计行为，同一全国各级国库的会计核算，加强国库会计核算业务治理，便于国库业务检查，防范国库资金风险，确保

2、国库资金平安，为财政等部分提供优质、规范的服务，都具有重要意义。本文试就《规定》和现行或以前国库会计制度相比的主要变化扼要剖析，以便于各级国库干部和经办职员学习、理解和贯彻《规定》。　　一、国库会计核算治理方面的主要变化　　在《规定》中首次将国库会计业务按治理要求和具体处理手续分开，单独进行表述。以前的国库制度，如《中华人民共和国国家金库条例》、《中华人民共和国金库条例实施细则》、《国库会计核算操纵规程》、抑或其他制度，虽对国库会计业务或多或少都有一些治理要求，但总的讲，还很不系统、不全面。本《规定》对国库会计核算治理作出的系统、全面论述主要包括：　　一是明确了国库会计核算的岗位设置和

3、职责。根据国库业务的实际情况规定各级国库应设置记账、复核、综合、会计辅导、系统维护、事后监视和国库会计主管等会计岗位，明确了各岗位的职责，并提出了岗位设置的基本原则，夸大记账、复核和事后监视岗位不得相互兼任。　　二是夸大建立内部控制制度。强化国库内部控制、加强国库会计核算岗位职员之间的制约监视是消除国库风险隐患、确保国库资金平安的重要举措。本《规定》提出了要建立国库主任（副主任）四级内控目标治理责任制，明确了各级职员的职责，要求逐级把关、负责；提出了建立国库会计核算岗位轮换制度、业务交接制度、重要会计事项逐级审核制度；非凡夸大了国库会计财务检查责任制度。内部控制制度是国库会计核算治理制

4、度的重中之重。　　三是明确了国库会计核算的基本原则。非凡提出了一个国库工作机构内有多级多库的，其会计核算业务应按“税票按库清分，账务按库核算，资金同一进出，凭证单独装订保管”的原则办理。旨在维护各级财政的正当利益。　　四是对印章、密押和重要空缺凭证的使用和治理作出了明确规定。以前各地各级国库使用的印章从名称上、外形上和用途上差异较多，对此《规定》都有具体要求；而对于行库往来专用凭证等重要空缺凭证的印制、领取、保管、出进库、使用、作废和销毁等都作了明确规定。　　五是对计算机核算首次提出了基本治理要求。在《规定》中明确了国库会计职员使用计算机进行业务处理的原则要求，对计算机使用也作出了治理

5、规定。此外，对国库会计职员的培训和赏罚也作了原则规定。　　二、在国库监管方面的主要变化　　国库监管是国库工作的重要组成部分，和《中华人民共和国国家金库条例》及其《中华人民共和国金库条例实施细则》等制度相比，本《规定》非凡夸大了“事中监管”或“临柜监管”，对国库的各项会计核算业务都提出了具体、明确的监管原则和要求。　　一是在库款收纳中夸大及时收纳，正确、及时办理划分、报解、进库。　　二是在库款退付中明确了国库办理退库应坚持的8条基本原则。规定凡属于违反国家法律、法规等政策规定的8个方面的退库，各级国库一律拒尽退付；在库款支拨中明确了具体的治理要求，即：财政机关在签发拨款凭证时，应按规定填

6、明拨款的用途等各项要求，并向国库提供年度财政预算收支计划、财政预算拨款单位的名单及其开户银行和账号等资料。拒不提供有关文件、资料或依据的，国库有权拒尽办理库款的支拨。这也是1998年财政部和中国人民银行、国家税务局在进一步加强国库监管工作的通知中明确规定的。　　三是在预算收进更正中，主要夸大了以下内容：第一，重申了“谁的差错谁更正”原则，夸大由发生差错的一方填制更正通知书，交国库部分办理更正；第二，夸大各部分对发现的错误事项，不得办理汇总更正；第三，夸大“审计、监察部分发现以前年度的预算收进混库新题目，由审计、监察部分专门行文，交出错部分确认并填制更正通知书后，送国库部分办理更正”；四

7、是规定对财政部分因国家政策的特定要求而需调库的，财政、征收机关须出具更正通知书及有关文件，国库部分核实办理。　　三、在国库会计核算具体业务方面的变化　　（一）将人民银行经理的国库和贸易银行、信用社代理的国库办理国库会计核算业务分开表述　　以前的国库制度讲国库会计核算业务的处理手续时，都是笼统而言，而本《规定》首次将人民银行经理的国库和贸易银行、信用社代理的国库办理预算收进的收纳、支拨、退付、更正等业务的具体处理手续分开表述，使包括代理国库在内的