数据视角下基于财务云平台的建设项目内部控制审计——以重庆海事局为例

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1、网络首发时间：2017-11-0909:13财会月刊2017,32,93-101数据视角下基于财务云平台的建设项目内部控制审计一一以重庆海事局为例程平张敏济重庆理工大学会计学院重庆理工大学云会计大数据智能研究所，重庆400054导出/参考文献关注分享收藏打卬摘要：行政事业单位内部控制信息化的建设促进了数据视角下基于财务云平台的内部控制审计的发展。以重庆海事局为例，基于重庆海事局财务云平台的建设项目内部控制活动，在阐述重庆海事局运用财务云平台优化建设项目内部控制的基础上以全面性、重要性和可操作性为原则，根据《行政事业单位内部控制规范》等的要求设计了数据视角下基于财务云平台的建设项目内部控制审

2、计指标体系。从确定审计目标、数据采集、数据处理、设计审计中间表、构建审计数据分析模型、模型使用和结果应用等方面详细介绍了基于指标体系的审计实施流程，最后以建设资金管理内部控制审计为实例进行了案例分析，以期为行政事业单位建设项目内部控制审计建设提供理论参考与实务借鉴。关键词：重庆海事局;财务云平台;建设项目；内部控制审计;指标体系;基金：国家社会科学基金项目（项目编号：17BGL194）一、引言审计署于2016年5月17日印发的《“十三五”国家审计工作发展规划》（以下简称《审计规划》）第十七条指出，应加强信息化建设项目审计，围绕国家大数据战略和“互联网+”行动，提高财政资金使用效益和维护国家

3、信息安全，加大对政府部门、国有企事业单位信息化建设项目及信息系统的审计力度，促进国家大数据战略的顺利实施。近年来，大数据、移动互联网和云会计等技术的发展和运用，为行政事业单位内部控制信息化建设提供了技术支撑。重庆海事局于2012年开始持续建设了以财务集中核算、实吋动态监管、数据分析预测等为核心功能的财务云平台(以下简称“云平台”)，同时根据《长江海事局基本建设管理办法》(以下简称《管理办法》)等的耍求开发了建设项目管理模块，从事前、事中和事后全方位控制建设项目工程立项、招投标等环节的风险。云平台的运用使重庆海事局建设项目控制更加方便和快捷，同时也带来了新的挑战。因此,加快建设项目内部控制审

4、计，不仅是完善内部控制的重要手段之一，也是提高财政资金投资效益的有效途径。在行政事业单位内部控制从传统的手工管理转变为信息化管理的过程中，信息网络化对内部控制审计提出了更高的要求。近年来，学者们关注的焦点也从内部控制制度建设转变为信息系统等影响内部控制质量的根木因素。史元(2016)通过对国有企业领导人员经济责任审计内容的研究，设计了经济责任评价指标体系，结合层次分析法量化领导人员的经济责任履行情况，为国有企业领导人员的评价和任职等提供了参考依据。程平(2015)从审计环境复杂多变、AIS内部控制有效性动态变化、审计证据来源多样化等方面分析云会计下AIS审计面临的挑战，并构建了云会计下基于

5、COBIT标准的AIS审计框架。程平等(2016)在分析云会计环境下的AIS审计风险的基础上，构建了云会计环境下的AIS审计流程及风险框架，同时确立了基于C0BIT标准的云会计下AIS审计风险评价指标体系。唐志豪等(2014)通过对比英国、美国、澳大利亚和中国的审计报告，分析了我国本土的环境特征，构建了我国电子政务审计的现实模式，同时指出我国开展电子政务审计应重点关注建设项目竣工决算审计、强化信息系统安全审计、突岀系统功能和应用绩效审计。综观现有文献发现，行政事业单位建设项口内部控制审计的研究主要集屮在内部控制绩效评价、审计流程和框架构建以及审计风险评价指标体系等方面，对大数据、云会计环境

6、下基于云平台的建设项目内部控制审计指标体系构建的和关研究还涉及较少。鉴于此，木文以重庆海事局基于云平台的建设项目管理模块为研究对象，结合《行政事业单位内部控制规范》(以下简称《内控规范》)和《管理办法》等的要求，在分析了重庆海事局运用云平台优化建设项R内部控制的基础上，设计了建设项目内部控制审计指标体系，并详细介绍了云平台下的建设项目内部控制审计实施流程。二、重庆海事局建设项目内部控制现状行政事业单位内部控制信息化建设是推进国家财政管控的重要手段之一，对合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和有效使用、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果具有重要的作用O重庆海

7、事局在完善内部控制体系的同时，不断地完善云平台的建设，建设项目管理模块从具有初始的概预算查询、项目进度查询等基础功能，到现在具有项目建设数据实吋采集、动态监控、全方位分析等决策支持功能，有效防范了建设项目的风险。建设项目管理模块为基建装备处、财务会计处等相关部门提供了信息交互平台，建立了涵盖建设项目法律法规、规章、标准规范、技术资料以及经验数据等在内的知识库，提供单项工程动态监控、多项工程对比分析等分析功能，建立了诚信数