财务会计基础理论 第10章 会计记账

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1、第十章会计记账第一节借贷记账法第二节会计账簿第三节凭证目录第一节借贷记账法借贷记账法是一种复式记账的方法，它是当今世界上通用的记账方法。公元1494年卢卡·巴其阿勒（Lucapacioli,也有译为“巴乔利”的）在他的教材中用这种记账方法撰写了世界上第一本复式簿记专著。借贷记账法依据的两个平衡公式为：①资产=负债+权益②期初余额+本期增量发生额-本期减量发生额=期末余额第一节借贷记账法借贷记账法将记账的载体——账户的左方称为“借方”（Debit,Dr），右方称为贷方（Credit,Cr），资产的增量记在借方，其减量记在贷方，余额在借方称为借差；与此相对应，负债和权益的增量

2、记在贷方，其减量记在借方，余额在贷方，称为贷差。作为复式记账，借贷记账法对企业发生的每一笔交易、事项或情况在经过确认和计量程序后都要将他们的金额记入受其影响的两个或两个以上账户的借方或贷方，他们的规则简称为“有借必有贷，借贷必相等。”第一节借贷记账法正如在本书第七章第五节所分析的：收入、费用、利得和损失这四大类不过是权益类的延伸，期末均应结转权益类账户本期利润，因为收入和利得是权益的增量，它们的账户与权益类的账户结构相同，属贷差类账户；而费用和损失是权益的减量，它们的账户属借差账户。下面分别将各类账户基本结构内容展示如下：第一节借贷记账法借方资产类账户名称贷方期初余额：期

3、初资产实有数发生额：本期资产增量数发生额：本期资产减量数期末余额：期末资产结存数第一节借贷记账法期初余额：期初负债实有数发生额：本期负债减量数发生额：本期负债增量数期末余额：期末负债实有数借方负债、权益类账户名称贷方第一节借贷记账法借方费用损失类账户名称贷方发生额：本期费用增量额发生额：本期费用结转额借方收入、利得类账户名称贷方发生额：本期收益结转额发生额：本期收益增量额第二节会计账簿一、序时账簿根据企业日常发生的交易、事项和情况，经过确认、计量程序后作出的会计分录，按照他们发生的时间顺序集中或登记成册，就成为序时账簿，也称日记账。第二节会计账簿日记账第页2008年凭证摘

4、要账户名称借方金额贷方金额过账月日字号95收1上市发行股票，股款项存入银行银行存款15300000实收股本15000000资本公积300000第二节会计账簿对于企业日常频繁发生的现金或银行存款收入、付出或存入、支拨，可设置专门日记账即银行存款（或现金）日记账，其格式见表：2009年凭证摘要借方账户名称贷方账户名称借方金额（存入）贷方金额（支出）余额备注月日字号95收1上市发行股票，票股款项存入银行实收股本10000010000010支5购置家具一批固定资产200098000银行存款日记账第页第二节会计账簿银行存款日记账的本月的发生额，应与银行发来的当月对账单逐笔核对，然后

5、以截止月底这天为止，将未达账编制银行存款未达账调节表，核查本企业与银行的存、支数款是否相符。××公司银行存款未达账调节表2009年2月金额单位：元银行2月底对账单余额：6936019（本公司已入账，银行未达账项目如下：）加：2月28日零售超市销售款现金（+）232546（银行3月1日收款）减：本公司已开出支票未在月底前取款的1.支票号234789，购物款（－）22600（银行3月2日付出）2.支票号234672，付运费（－）24900（银行3月3日付出）银行对账单调整后余额7119065本公司银行存款日记账2月底余额7070000（银行已入账，本公司未入账项目如下：）加：

6、委托托收销售款，银行已收入账1.××单位购货款（+）50800（本公司3月1日入账）2.××机构购货款（+）5000（本公司3月1日入账）减：1.2月份电费已划拨（－）4500（本公司3月2日付出）2.2月份电费已划拨（－）2235（本公司3月2日付出）本公司银行存款日记账调整后余额7119065第二节会计账簿二、分类账户将按照会计分录登记的所有账户集中起来，并依据会计要素各大类的类别次序排序，把这些帐页装订起来，就是总分类账簿总分类账户格式如下：第二节会计账簿总分类账名称：库存现金第页2009年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号530向银行提现398，000借差398，

7、000支付职工薪酬398，000平0第二节会计账簿如果有需要，总分类账户的每个账户之下均可设置明细分类账，开设二级账户并给予名称。明细分类账户格式，凡按人名、机构名设置的，其格式与总分类账户的格式相同即借贷余三栏式，如果需要按物品品名开户设置账户，可采用数量金额式账户，其格式如下：第二节会计账簿总分类账的名称：（即一级账户的名称）：存货明细账户名称：（即二级账户的名称）品名：规格：第页年凭证摘要收入支出结存月日种类号码数量单价金额数量单价金额数量单价金额第二节会计账簿有些明细分类账不需要逐个开设账户，其项目也不多，则不采用多栏