经济法（21世纪中国高校法学系列教材） 邱平荣 著 经济法 第十四章

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1、经济法主编邱平荣副主编杨仕兵李玉文21世纪中国高校法学系列教材第十四章税收法律制度2●税收及税法的概念●我国税收体系●税法的构成要素●主要税种的法律规定●税收征收管理法的主要内容本章概要3第十四章税收法律制度第一节税法概述第二节我国现行税法的基本规定第三节税收征收管理法律制度4第一节税法概述一、税收和税法二、税法的构成要素5一、税收和税法税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照税法规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收具有以下特征：1强制性。2无偿性。3固定性。税收活动必须以税法为依据。税法是

2、调整在税收过程中发生的税收分配关系和征纳程序关系的法律规范的总称。其表现形式有税收法律、行政法规等规范性文件。6二、税法的构成要素税法的构成要素主要有：1征税主体。2纳税主体。3征税对象。4税种、税目。5税率。6纳税环节。7纳税期限。8减免税。9违章处理。7第二节我国现行税法的基本规定一、流转税法二、所得税法三、财产税法四、特定行为税五、资源税8一、流转税法流转税法是调整以流转额为征税对象的税收关系的法律规范的总称。流转额是指商品销售经营收入或劳务服务收入。流转税税源大、范围广，在我国各种税收收入中

3、占首要地位。(一)增值税(二)土地增值税(三)消费税(四)营业税(五)关税9(一)增值税增值税是指以产品新增加的价值，即增值额为征税对象的一种税。1纳税主体。在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。2征税对象。增值税的征税对象是纳税人取得商品的生产、批发、零售中的增值额，提供加工、修理修配劳务的营业额，以及进口货物的计税价格。10(一)增值税3增值税税率。增值税的税率为比例税率，分为基本税率、低税率和零税率。4计征办法。增值税实行价外征收的办法，实行依增值税专用发

4、票注明的税金进行税款抵扣的制度。11(二)土地增值税土地增值税是对单位和个人有偿转让土地使用权、地上建筑物及其附着物的增值收益进行征收的一个税种。1纳税主体。转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税主体。2征税对象。土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额，即纳税人转让房地产所取得的收入减除法定扣除项目金额后的余额。3税率。土地增值税实行四级超率累进税率。12(三)消费税消费税是对特定的消费品和消费行为在特定环节征收的一种税。1纳税

5、主体。消费税的纳税主体为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。2征税范围。征税范围包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等14类产品。3税率。采用比例税率和固定税率两种形式。13(四)营业税营业税是指对在我国境内从事提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其营业收入额征收的一种税。《中华人民共和国营业税暂行条例》调整了营业税的征收范围和税率，具体规定如下：1纳税主体。凡在我国

6、境内从事交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、文化娱乐、服务，以及转让无形资产和销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税主体。2征税范围和税率。营业税税目共9个，实行三档的比例税率。14(五)关税关税是海关按照国家的规定，对进出国境或关境的货物和物品所征收的一种税。关税分为进口关税和出口关税。1纳税主体。关税的纳税主体是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人(持有人)和进口邮件的收件人。2征税对象。关税的征税对象是海关依照关税条例审定的进出口货物和物品的完税价格。15(五)关税3税率。关税的税

7、率为比例税率。进出口货物的税率分为进口税率和出口税率。进口税率又分为普通税率和优惠税率。16二、所得税法我国目前采取的是以流转税和所得税并重的复税制模式。所得税的特点是：首先，征税对象是纳税人的所得额或收益额，只是不同税种间各项所得额包含的范围有所不同。其次，它遵循量能课程原则，所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征，不像流转税不论有无利润和负担能力都要征税。(一)企业所得税(二)个人所得税17(一)企业所得税企业所得税是指国家对企业和组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。1纳税主体。在中华人民共和国境内，企

8、业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税主体。企业分为居民企业和非居民企业。个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》。2征税对象。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、准予扣除的项目金额以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。18(一)