企业税务稽查风险防范与应对策略课件(东薇)

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1、纳税实务中税务稽查风险规避与应对策略第一部分当前税务稽查的背景与战术方法第二部分常用税种稽查要点、企业应对及案例分析（-）2009年税务稽查背景《2009年全国税收工作要点》（国税发[2009]1号）文件第十条规定，2009年要加强税收检查，重点检查三年以上未检查过企业，纳税零中报、负中报、低税负企业、关联企业以及跨国经营、国内大型连锁零售企业，深入查处税收违法案件。严密防范和严厉打击出口骗税活动。（二）可能被税务机关选为稽査对象吗？1、稽查分类：日常稽杳要事先通知被查对象，专项稽查是对特定行业或特定类别的纳税人、扣缴义务人所进行的专门税务检查，专案稽查是

2、指税务稽查机关依照法律、法规及有关规定，以立案形式对特定纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行的检查处理,包括对举报、转办、交办等案件的稽查。2、稽查的权限：检查权、询问权、查询权、调查权、取证权、税务处理权、行政处罚权以及采取税收保全和强制措施权。注意，税务机关可以依法到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检，不是住宅生活场所。税务机关依法行使查询权进行检查时，查询的内容包括：查询从事生产、经营的纳税人、扌II缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户和案件涉嫌人员的储蓄存款。即纳税人存款账户余额和资金往来情况。所称存款，包括独资企业投资人、合伙企

3、业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户中的资金等，注意，不包括纳税人的贷款账户。3、稽查对象的确定一是采用税源管理分析系统、税收分析预警管理系统进行指标比对，筛选出疑点问题；二是根据稽查计划和征管实际情况，通过各种技术分析确定；三是公民举报有税务违法行为的案件等。（三）税务稽查常用战术换个角度，未保证企业合理合法地纳税，不得不考虑稽查人员的常有战术，做到知己知彼，百战不殆。1、实地摸查与突击调帐稽查前，税务机关为获取证据或检查线索，税务稽查人员到实地查看被查对象的生产经营场所、实物资产及其内部经营管理情况，通过对实物资产的实地清查，寻找稽查疑点并对

4、稽查疑点进行案头分析。为防止企业在稽查期间修改凭证、账簿等纳税资料，税务机关往往在此时采取突击调帐方法，将纳税资料从企业调走。案例1:稽查人员为尽快掌握某钢铁厂的生产经营流程，在企业厂区实地核查时，发现在其生产车间有一辆标有某成品钢有限公司名称的卡车，车上装有该企业的钢材边角料，但在该企业“其他业务收入”明细账上并未发现对某成品钢有限公司的边角料销售情况。通过对生产车间和仓库保管人员的询问得知，企业的边角料销售大部分都是开票入账的，只有发给某成品钢有限公司的废料除外，由于系关联企业，因此只制作废料出库单，没有开具销售发票，收取的现金也不入账。经对所有发给某

5、成品钢有限公司的废料出库单进行统计，该企业共少计废料收入116.63万元。2、综合分析与明确思路通过对各种会计报表、报告、账簿、凭证及纳税中报、税款缴纳资料的审阅和分析，寻找企业纳税问题疑点，确定检查方法或内容，明确稽查思路。实践中常用的分析法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法等。案例2：按照本量利的分析方法，从利润总额的基本的损益方程式分析入手，对重点税源企业某发电有限责任公司近几年的生产经营情况及纳税情况进行了调研，分析出决定税前利润的四个因素：单价、销量、单位变动成本和固定成本，以及这四个因素对该企业增值税、企业所得税金及其税负的影响大小。具体分析

6、应用情况如下：(-)某发电有限责任公司企业基本情况某发电有限责任公司属于增值税-般纳税人，主要从事电力生产经营，兼营电力项目开发、节约能源项目开发、粉煤灰综合利用、交通运输、物资销售、设备租赁。(-)企业主要经济指标与缴纳税金比较分析1、产量与税金的比较分析：企业发电量主要由省公司分配的指标决定，2003-2006年发电量分别为24.63、26.28>25.53、22亿千瓦时,2004年较2003年上升6.68%,2005年较2003年上升3.64%,2006年较2003年下降10.70%。按照本量利分析法原理，发电量应该与当期实现的增值税和企业所得税成正

7、比。发电量的升降直接影响到企业所缴纳的增值税和企业所得税。当期发电量高，上网电量就高，销售收入高，当期实现的增值税和企业所得税也高；当期发电量低，则销售收入下降，当期实现的增值税和企业所得税也减少。从上图可以明显看出，该企业发电量与当期实现的增值税和企业所得税成正比关系。可以明显看岀，该企业发电量与当期实现的增值税和企业所得税成正比关系。2、销售收入与税金的比较分析：该企业2003-2006年销售收入分别为45103、52432、56923、52125万元,2004年较2003年上升16.25%,2005年较2003年上升26.21%,2006年较2003

8、年下降15.57%。按照本量利分析法原理，销售收入应该与当期实现的