税务稽查重点与企业风险防范

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1、税务稽查重点与企业风险防范2017.4.25成都贝格财税咨询集团有限公司目录1税费缴纳情况检查2账务情况检查3发票的使用情况检查一、税费缴纳情况检查（一）财务人员必须要知道的10个税务预警指标!◆指标1、增值税收入与所得税收入不一致预警增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致，若差异》10%就会预警。因此，特殊情况下不一致了，应当说明原因。◆指标2、账面存货率过高将会导致系统预警（1）账面存货率=期末存货/年度销售成本*100%（2）预警值：一般应该为20-30%，否则为异常！（3）存在虚假购进、延迟销售、发出货物未做收入等现象。◆指标3、进项税额和销项税额变动弹性异

2、常预警增值税一般纳税人进项税额和销项税额弹性是指纳税人当期的进项税额和销项税额相比去年同期的变动关系，理想状态下，二者变动方向和幅度基本一致。税务机关意图用该指标预警企业进销项变动异常情况，分析企业经营中的涉税异常信息。◆指标4、预收账款占比过大预警一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的20%以上容易预警。计算口径：评估期预收账款余额／评估期全部销售收入*100%◆指标5、所得税贡献率异常预警如果该行业中的企业当年所得税贡献率低于本行业当年所得税贡献率预警值，则该企业可能存在不计或少计主营业务收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。计算口径：得税贡献率＝（应纳所得税额／

3、主营收入）*100%◆指标6、大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于90％预警◆指标7、资金或存货周转次数平均每月超过5次预警◆指标8、发票开具后大量作废等预警◆指标9、主营业务收入变动率异常预警该模块的主要功能是通过分析企业的主营业务收入变动情况、判断分析企业是否存在少计主营业务收入等问题。如果企业的主营业务收入变动率低于行业平均变动率则企业可能存在少计不计主营业务收入的情况。◆指标10、查账企业亏损预警根据企业所得税年度申报情况，统计申报亏损的企业占全部查账征收企业的比例，用以分行业、分地区、分年度分析反映查账征收企业的所得税管理状况，连续三年亏损的企业可能存在少计收入、多

4、列成本费用扩大税前扣除范围的问题。1、新办企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且税负偏低的情况大量用增值税专用发票。2、连续3个月或者6个月零负申报问题。3、大量利用农产品收购统一发票抵扣的问题。4、变更法定代表人及一般纳税人开具增值税专用发票出现异常的问题。（二）财务人员必须要知道的其他税务预警指标!1、税负率明确低于同地区同行业水平。2、成本结构明显区别于同行业同类产品，比如可抵扣进项的成本明显偏高，可能被视为多转了成本。3、成本结构与产品配方不符，比如有的企业发生一个产品耗用多个包装盒的现象，再比如，投入材料与产品没有关系。4、成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。

5、5、毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没有合理的解释。6、毛利率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行，都可能被重点检查。（三）报表层面的风险点7.期间费用率偏高，大部分毛利被费用“吃掉”，导致企业微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入。或者，期间费用明显偏低，提示可能“另外有一本账”，大量白条费用做在“另一本账”上面。8.制造费用存在异常，比如水电费与产能不配比、外加工支出与产量不配比。9.资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小，“大公司做小生意”，可能被怀疑有两本账。10.物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。11.现金流呈负数，可能牵出“两本账”。12.存货账实

6、差异大，账多存少(虚库)，或者存货时间太长，一直没有动用。13.生产环节“在产品”账多实少，被视为多转了成本。14.产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评，这些产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。15.公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。16.预收账款挂账时间太长，被强行要求确认收入履行纳税义务。17.频繁出现大额现金收支，以及大额现金长期挂在账上，可能存在账外收支。18.股东几乎没有缴个税，而股东个人资产很多，提示股东有“账外收入”。1.公司没有成立工会，却计提工会经费

7、，发生支出时，没有取得工会组织开具的专用凭据。所得税汇算时，这将被调整。2.跨年度列支费用，比如上年12月的票据，拿到本年来列支。3.不按标准计提折旧。4.制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时，无相关附件，或者存在随意性，或者不能自圆其说。5.以现金支付工资时，无相关人员签字。6.工资名单与社保名单、合同名单不一致。7.商业保险计入费用，在税前列支。8.生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在内，虚增成本。9.过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入账列支费用。（