全新稽查形势下企业纳税评估、税务稽查风险防范和应对策略

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1、2015年全新稽查形势下企业纳税评估、税务稽查风险防范和应对策略边志广前言2015年税制改革步伐加快，营改增全部到位，新征管法修订后实施，房地产税、个人所得税等都在紧锣密鼓地研究制定立法方案。党的十八届三中全会审议通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，并用单独的一部分对深化财税体制改革作出部署。《国家税务总局关于进一步规范税收征管秩序提高税收收入质量的通知》（税总函〔2015〕79号），在税收形势严峻的情况下，不能“寅吃卯粮”，坚决不收“过头税”。当前，我国的税制改革和政策完善的深入推进，国家税务总局新政策新文件层出不穷，涉及纳税人生产经营和税务处理的方方面面。大量

2、新文件的出现，增加了企业财务管理和会计核算的难度，增加了企业税务处理和纳税申报的风险，使得企业和财务人员将面临前所未有的压力和考验！不少企业已经体会到税务稽查风暴的滋味，企业已经交了不少税，但是业务流程没有规划好，依然会面临税务稽查带来的风险和挑战。面对税务稽查，采取适当的应对策略，会大大降低税务风险，反之，没有采取应对方法，可能产生巨大的税务风险，轻则补税，重则面临法律诉讼。2015年税务机关的治税理念和经济形势变化催生一系列税收新政,这些政策直接或间接的影响了企业从管理到执行各环节。税务行政审批制度改为加强企业所得税后续管理，税务机关突出对企业重大事项、高风险事项、跨年度事项和

3、重点行业的事后监管,对企业财务人员提出了更高的要求。为了达到依法治税、应收尽收的目标，提高企业纳税遵从度，国家税务总局制定下发了规范税收征管秩序提高税收收入质量的通知，要求深化纳税评估，加大稽查力度，强化税源后续管理，规范税收秩序，纳税评估、税务稽查工作将在全国大规模深入开展。企业无法回避税局的纳税评估、稽查，2015年纳税评估、稽查重点是什么？为什么评估你的企业？评估、稽查哪些内容？财务人员平时如何进行财税处理？采取哪些应对策略？运用哪些沟通技巧？本次课题就是对这些问题进行系统的梳理和提示，帮助企业防范未然，规避风险。第一部分2015年税收改革动态分析1、营改增全面实施2、房地产

4、税立法（不动产登记已经开始）3、新征管法的重大变化4、个人所得税、环保税立法等第二部分纳税评估与税务稽查的关系、评估重点的确认一、什么是纳税评估？    纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法对纳税人、扣缴义务人纳税申报情况的真实性、合理性、准确性作出定性和定量的判断，评价和估算纳税人、扣缴义务人的纳税能力并采取进一步管理措施的管理行为。    纳税评估作为一种税收监控的有效管理手段，在完善税收征管、提高税收征管质量、堵塞税收征管漏洞，优化税收征管环境方面展现了独特的优势，是对纳税人履行纳税义务事中进行的监督。二、什么是税务稽查？税务稽查是税务机关依法对纳税义务人、扣缴

5、义务人履行纳税、扣缴义务等情况所进行的稽核、检查和处理工作的总称。税务稽查侧重于打击违法活动，维护税法的严肃性，是对纳税人履行纳税义务的事后监督，对查出的问题既补税又罚款，符合移送标准的还要移送司法机关。纳税评估仅仅是在资料分析的基础上对纳税人一般性的纳税申报问题进行认定和处理；税务稽查则是侧重于打击偷、漏、逃税活动。实际实施中，纳税评估没有处罚的权限；税务稽查具有处罚权限。三、确定重点评估对象，包括：　（1）通过审核比对分析发现有问题或有疑问的；（2）上级指定的评估行业或企业；（3）明显低于上级发布的宏观税负、行业税负的纳税人；（4）连续三次及三次以上零申报的纳税人；（5）纳税

6、信用等级低的；　（6）日常管理和税务检查中发现较多问题的；　（7）其他需作为重点评估对象的。评估结果的处理：对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、并按规定加收滞纳金，调整账目。经核实，发现纳税人有下列情形之一的，要移交稽查部门处理：1、涉嫌构成逃避缴纳税款的；2、涉嫌虚开、代开、伪造、倒卖发票的；3、涉嫌非法携带、邮寄、运输或存放空白发票的；4、涉嫌伪造、私自制作发票

7、监制章、完税凭证的；5、涉嫌为其他纳税人非法提供银行账户、发票、证明，导致税款流失的；6、不接受纳税评估建议、不按规定调账或经评估再次发生同类涉税问题的；7、其他需移交稽查部门查处的。四、2015年评估、稽查重点？1、加大对虚开、骗税案件查处力度2、开展税收专项检查和区域专项整治3、房地产及建筑安装业4、出口退(免)税企业5、营改增后企业涉税业务6、股权转让涉税问题7、各地税局根据企业申报资料筛选五、评估、稽查方法1、税负分析法2、投入产出比法（加工制造业检查重要方法