税法ppt 2012-2

《税法ppt 2012-2》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、1教师:刘俊芹税法2第二章增值税法本章的重点和难点本章重点内容征税范围、一般纳税人与小规模纳税人的划分、应纳税额计算、几种经营行为的税务处理、出口退税的规定、增值税专用发票使用与管理。本章难点内容：视同销售计算销项税的规定，允许抵扣与不可抵扣进项税的规定，“出口免、抵、退税”计算。3一、增值税概念及其类型和特点(一)增值税的概念增值税的含义：是以增值额为课税对象而征收的一种税。就我国的增值税而言，增值税是指我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物和劳务的增值额而征收的一种流转税。增值额是c+v+m的v

2、+m。（）对增值额的理解：理论增值额和法定增值额的区别。(法定增值额一般大于理论增值额)4经营环节生产购进价格销售价格增值额累计增值额1原材料生产0150150150产生件部零21503001503003成品生产3005002005004商品批发5008003008005商品零售80010002001000理论增值额：一件商品的总值等于该商品所经过的各个环节增值额之和。法定增值额：税法规定的增值额。一般与理论增值额不一样其主要区别在于对固定资产的处理上。5（二）增值税的类型生产型增值税：不准许扣除固定资产的价值收入型增值税：只允许扣除

3、固定资产的折旧部分消费型增值税：允许将购置的固定资产的价款一次性全部扣除。（三）我国现行增值税的特点1.采用“消费型增值税”2.增值税实行价外税。3.统一实行购进扣税法，凭专用扣税凭证注明税款抵扣的制度。4.增值税的纳税人按规定划分为一般纳税人和小规模纳税人。5.减少了税收减免项目，并将减免权限高度集中于国务院6二、征税范围（一）征税范围的一般规定１．销售或者进口的货物:有形动产２．提供的加工、修理修配劳务(不包括其他劳务)（二）征税范围的具体规定１．属于征税范围的特殊项目（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在

4、实物交割环节纳税；（2）银行销售金银的业务，应当增收增值税；（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄货物品的业务，均应征收增值税；（4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。其他特殊项目（５）－－－－（２０）7▼２．属于征税范围的特殊行为１）视同销售货物行为（8种）２）混合销售行为:（看纳税人）一项销售行为既涉及增值税应税货物（或应税劳务）又涉及非应税劳务且二者之间有紧密相连的从属关系的，称为混合销售行为。３）兼营非应税劳务行为（看是否分别核算，分别核算分别纳税，否

5、则由税务机关核定。同时从事销售应税货物（或提供应税劳务）和提供非应税劳务并且二者之间没有紧密相连的从属关系的行为，称为兼营行为。纳税人的兼营行为是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。8例题：1．下列属于增值税征税范围的有（）。A．销售热力B．进口天然气C．家电修理部进行洗衣机修理D．咨询公司提供咨询服务2．下列属于增值税征税范围视同销售的有（）。A．服装厂将自己生产的服装作为福利发放给职工B．服装厂将外购的运动服作为福利发放给职工C．钢材厂将自己生产的钢材对外投资D．钢材厂将外购的原材料对外投资9三、增值税的纳税人(

6、一)增值税纳税人的一般规定纳税义务人的规定：凡在中华人民共和国境内销售的货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,均为增值税的纳税义务人。具体来讲包括以下几类：单位个人外商投资企业和外国企业4.承租人和承包人扣缴义务人的规定：10（二）一般纳税人和小规模纳税人的划分1.增值税一般纳税人和小规模纳税人划分标准：销售额是否达到标准和会计核算是否健全（1）年销售规模:工业企业（货物生产或提供）50万元,商业企业（其他销售货物的）80万元;（2）会计核算健全：（3）其他规定：企业性质规定：是否经常发生增值税范围业务个人及非企业性单

7、位不能成为一般纳税人。一经认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人2.一般纳税人的认定办法：向谁申请：申请时间：申请限定：3.两者的主要区别：（1）专用发票的使用（2）税率（3）应纳税额的计算4．一般纳税人纳税辅导期的管理办法11四、税率与征收率的确定(一)基本税率17%适用范围（一般纳税人）(二)低税率13%适用范围（一般纳税人）(三)零税率(出口货物)(四)征收率：3%征收率的其他规定：12五、一般纳税人应纳增值税额的计算（间接抵扣法）（一）销项税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额1．销项税额的含义和公式：销项税额的含义

8、计算公式：销项税额=销售额×适用税率2．销售额(1)含义:销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款及价外费用。(2)销售额的确定13一般销售方式下的销售额：最基本的规定全部价款：价外费用：是指价外向