浅谈个体税收的税负公平问题

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1、浅谈个体税收的税负公平问题__在垫江县地方税务局的实习体会2011年9月，我到垫江县地方税务局进行了一个月的工作实习，主要参与了个体税收管理工作，对现阶段皋层税务机关的个体户税收管理有了一定的了解，特别是对个体户税收的税负公平问题进行了一些调查和思考。近年来，随着垫江县经济的发展，个体经济发展迅速。截止2011年9月，垫江县个体税务登i己总户数为5245户，占全县纳税户的8明。2010年垫江县地方税务局个休户税收为895万元，占全局税收的2Wo个体税收虽在整个税收中的总量不大，额度不高，但因其涉及面较广，影响较大，最鱷视民情、体现民意，一度成为税务管理的难点和社会关注的焦

2、点，同时也成为衡量各地税收征管水平高低的一个基点。目前，税务机关对绝大多数个体户的税收管理实行的是定期定额征收方式。税务机关在个体户税收管理中最重要的工作就是核定营业额,然后根据营业额的多少将个体户分为达起征点户和不达起征点户O对达起征点户根据核定的营业额全额按照相应的税率征收税款,即“既管且征'，而对于不达起征点户的营业收入免征题，即“只管不征'。目前，重庆地区的起征点为营业额每月5000元，并有可能在短期内上调到10000元，上调方案正在论证中。公平税负是关于税收负担公平地分配于各纳税人的原则，国家征税要使每个纳税人承受的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担

3、水平保持平衡。公平税负是现代税收的重要原则，曾被亚当•斯密列为税收四大原则之首。如何加强个体户的税收管理以实现公平税负，我在调查研究的基础上，进行了一些粗浅的思考。一、正确执行起征点税收政策，是实现个体户税负公平的前提截止2011年9月，垫江县地方税务局管理的个体户中达起征点户数为1265户，占总户数的24.12%。虽然达起征点的户数不多，个体税收却是逐年大幅递增，年均增长幅度在30%以上。其原因有二：一是市场经济的不断发展，税收收入的自然增长；二是随着国家优惠政策的扶持到位，原有不达起征点户经营规模的不断壮大，已从原来的不达起征点户誹成达起征点户，甚至变成纳税大户，好分

4、㈣了合理设置起征点所带来的宏观调控作用o因此，我们要准确界定达起征点户和不达起征点户，对达起征点的户要按规定核定磁，足额征收；对不达起征点的户，仍然要按规定核定营业额，加强日常管理，一旦达到起征点标准，应及时列入正常征收管理范围，这是实现税负公平的前提。二、规范个体户定额核定方法，是实现个体户税负公平的关键目前，我们在日常工作中对个体户营业额的核定，其依据和标准往往是历史性定额或参照同地域、同行业、同规模等因素，缺乏科学、合理、统一、有效的办法，力口之人为因素，必然使行业之间、地区之间存在税负不平衡。作为税务机关，在核定税额时，同一行业看地域的好坏、同一地域看生意的好坏，

5、尽管考虑得m周全，去囉以满足各个纳税人的心意。解决问题的关键是如何科学、公平、公正、公开核定舷，使个休户的税负公吟里。在个体户的营业额核定上，如何核定营业额以及核定多少帝徽是税务机关解决的首要问题。如何核定营业额是方法问题，而核定多少税款则休现税务机关的征管力度、征管水平；其次，核定税款要体现执法的公平、公正性。随着市场经济发展的不断成熟，对经营者来说更需要公平竞争的环境，税收也是纳税人公平竞争的外部环境之一，而且纳税人的维权意识在不断提高，所以税务机关在确定核定税款方法的同时，更应该注重依法、公平、公正、公开。对达起征点户来说，营业额相对较大，但因未建账或账务不健全、不

6、真实，其真实的营业收入往往游离于税务干部W线之外，想掌握这部分纳税人的真实营业收入确实彳敗隹。这种情况下，定额必须有相对科学、合理的“参照物”o由于90%以上的个体经营者聚集在各类市场或主要街道上，经营行业也相对集中，经营面积大小、租金的多少以及其他固定性费用都有据可查或有据可参照。因此，应分行业、分地段进行典型调查测算，在掌握大量测算资料的基础上，确定影响纳税人营业收入的客观要索，制定科学、客观的定额评稅体制。市场（或街道）规模、市面等级（可以单位面积房租来体现八经营面积、行业平均利润率、从业人员、运输工具等六大要素是影响纳税人经营收入的主要因索，而经营规模的大小、经济

7、效益的好坏也是通过这六要素来体现的，前面四要素是客观的、也是经营的基础，而第五、六两要素则是在前面四要素基础上体现出的经营规模、经营效益。税务机关可将六大要素赋以影响经营收入的参数，通过计算机建立一个核定营业额的模型公式，然后将纳税人的信息采集、输入计算机，就可计算出一个比较准确、合理的定额。三、科学化、精细化管理，是实现个体户税负公平的基础好的税收政策、规范的定额核定方法,要依靠税收管理员科学化、精细化管理。税收管理员必须经常深入第一^做到腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有关纳税人生产经营的真实信息，不断提高典业户的调查