个人所得税节税对策研讨

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1、个人所得税节税对策研讨一、个人所得税纳税人身份的筹划个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，居民纳税人负有无限纳税义务，而非屈民纳税人承担冇限纳税义务。对个人所得税纳税人身份的筹划，主要是熟悉税法对居民和非居民纳税人身份的认定及相关规定，利用两者的身份进行筹划，达到节税的目的。如根据临时离境的规定，合理的安排离境时间，对于跨国纳税人，还M注意在屮国境内居住的时间，避免口己成为中国居民纳税人，以达到节税的F1的。当然，纳税人在进行纳税中报时，应提供有效的证明文件。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

2、规定，对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从屮国境内和境外取得的所得，应分别计算应纳税额。但纳税义务人必须提供在境内、境外同时任职或受雇及工资、薪金标准的有效证明文件，从而判定收入的來源，分别减除费用并计算应纳税额。除此之外，税法屮有许多需要提供有效凭证及证明文件的地方，如果没冇，便不可厚受税收优惠政策。二、对工资、薪金的筹划工资、薪金所得是指个人因任职或者受屣而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴、劳动分红以及与任职或者受雇冇关的英他所得。对于工资、薪金所得的税务筹划主要冇以下儿个方面:1.

3、工资、薪金福利化，降低职工名义收入。工资、薪金所得适用九级超额累进税率，其税率为3%〜45%,相当于收入越高，税率便越高。企业可以适当减少职工的工资、薪金,而以提供消费服务的形式转换为职工福利，便可有效的规避个人所得税。如：企业向个人提供低租住房或免租宿舍、免费工作餐、交通工具或交通费用的报销等一•系列福利措施，都可在不影响个人的收入总额及消费水平的前提下，全理的减少个人税负，实现个人工资、薪金收入最大化。2.合理安排奖金的支付方式少金额。从2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖金，可单独作为一个月工资、

4、薪金所得计税。在计征时，将该奖金除以12,按其商数确定税率及速算扣除数。如果纳税人当刀工资所得低于税法规定的费用扣除数，述可将奖金减去工资与税法规定的费用扣除数的差额后的余额再按上述方法计征个人所得税。但在一个纳税年度里，此种计算方法对同一个纳税人只能使用一次，所以，公司应尽量少发或者不发季度奖和半年奖。同吋，还应注意年终奖金额的确认，以免造成“年终奖多发一元，税负增加千元”的倒流现彖。3.均衡收入时间。税法规定，除全年一次性奖金以外，英他各种名目的奖金，如半年奖，季度奖，全勤奖等，一律计入当月工资、薪金收入，

5、合并确定税率和速算扣除数，为避免发放奖金当月收入过高，引起税率高、税负重，企业可将奖金在平吋分散的发给职工，均衡各月份收入，便可减轻税负。另外，绩效工资占工资总额较人比重的企业，也可采丿IJ此种方法，均衡各刀收入，达到节税的冃的。1.销售激励的税务筹划。为鼓励销售人员节约成木支出，多数企业采用“包干制二即发放的工资及奖金中包含了为销售活动所必需的通讯费、差旅费、交通费等，使得销售人员实际得到的收入不多，却又得缴纳高额的税款。这种悄况下，企业可改变核算办法，将能提供发票的销售费用进行实报实销，再用工资、资金•费用

6、的差额计算应纳所得税额，使得税负大大减轻。2.対年薪制下，适当划分管理层的基本薪酬与效益薪酬。目前，许多金业対管理层实行年薪制，工资、薪金收入主要分为基木薪酬和效益薪酬两个部分，每月发放基木薪酬，年终根据考评结果发放效益薪酬。然而，这样会因为两者比例的差异而导致税负的差界。因此,金业可以事先分析这种比例关系，从中找到节税的最优方案。3.巧妙地安排民营老板的工资。工资、薪金所得适用3%〜45%的超额累进税率；金业所得适用25%的税率，如果取得企业所得税优惠，税率可以为（）或15%o如果老板H己不拿工资，那么这笔费

7、用将作为企业利润缴纳企业所得税；如果老板工资收入超过38500元,则按30%的税率缴纳个人所得税。当金业所得税与所对应的个人所得税税率相当时，选择让金业纳税税负较低；当企业适用25%的税率时，老板工资在8000〜12500元比较合理。三、劳务报酬的节税策略劳务报酬所得按次征税，适用20%的税率，但对于一次性收入过高的情况，会实行加成征收，相当于三级超额累进税率。对劳务报酬所得的税务筹划，主要冇以下儿种方法:1.费用抵减法。这种方法主要是通过减少名义劳务报酬所得来尊划的，纳税人可和业主约定，劳务费用尽量山企业承担

8、，这样既可以减少个人劳务报酬的税负，乂不会增加企业的额外负担。1.收入人员均衡法。对于多人合作承担同一劳务而言，屣主往往会根据该项劳务支付报酬。此时，纳税人如果将该笔收入直接计征个人所得税，税负会比较高；如果先将这笔收入分到每个人手中，再分别纳税，税负会大大降低。2.收入次数均衡法。劳务报酬所得是按次纳税的，并且每次都耍根据应纳税所得额扣除800元或20%的费川。所以，劳务报酬支付的次