对个人所得税合法节税与合理避税研究

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1、对个人所得税合法节税与合理避税研究我们每个月看工资单的都知道，收入越多，缴税越多。这里缴的税指的是个人所得税。个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。而对于工资、薪金收入者来讲，企业支付的薪酬是申报个人所得税的依据。如何保证消费水平的稳定或略有提高而税收负担不增加，是规避个人所得税的主要问题。自2011年9月1日开始，中国内地个税免征额调至3500元，7级税率，按月计征，最低税率为0%,最高45%。当我们取得的收入达到某一档次时，要求支付与该档次税率相适应的税负，但是，工资、薪金

2、税是根据我们的月实际收入来确定的，这就为税收规避提供了可能的机会。一、利用级差、扣除项目测算，合理纳税筹划，争取利润最大化1.劳务报酬所得根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。也就是说，如果此时算出来的应纳税所得额没有超过20000，税率是20%，如果应纳税所得额在200

3、00～50000万之间，则超过的部分的税率是30%（20%×1.5），此时应交的税=收入×（1-20%）×30%-2000，如果纳税所得额超过50000，则超过的部分税率为40%8（20%×2），此时应交的税=收入×（1-20%）×40%-5000。对劳务报酬所得征税以次数为标准。可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出例如：某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。他如果一次性申报纳税，则　　应纳税额=

4、30000×（1-20%）×30%-2000=5200元　　而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=15000×(1-20%)×20%=2400元，总计纳税额为4800元。两者相比，节约400元。2.劳务报酬工资化　　劳务报酬工资化针对的数额较小、基本上每月都发生的一种情况，用这种发放能够把20%的税负合理地降下来。如七浦路一服装老板，雇别人经营自己的铺子，自己又在另一家企业工作，每月工资约为4000元。他一开始没有与这家企业签任何合同，则4000元作为劳务报酬所得应纳税额=（4000-

5、800）×20%=640元。但后来他与该企业建立劳动关系，则4000元作为工资薪金收入应纳税额=（4000-3500）×3%-0=15元，与之前相比每月节税625元。3.工资、薪金所得我们发现，个人税收征稽是累进制，收入越多，缴税越多。所以有必要控制收入进账方式。在员工一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各月的收入应尽量均衡，最好不要大起大落，如实施季度奖、8半年奖、过节费等薪金，会增加纳税人纳税负担。例如：有6000的一笔收入，每月应纳税额2000元，部门主管做单子让企业这个月付1500，下个

6、月付1500....缴税额为0....，如果一次性申报纳税，则应纳税所得额　　6000+2000=8000元　　应纳税额　（8000-3500）×10%-105=345元又例如：某房产经纪人，平常工资一般5000左右，2013年3月份是业务旺季，提成收入高，合计工资收入30000元，如果将部分工资分摊到6个月，每月拿9000元，最后一个月10000元，这样合计纳税总额为3470元（545×5+745=3470）；如果正常纳税应该是30000元纳5620（（30000-3500）×20%-1005=5

7、620），加上接下来5个月的5000每月合计45元一共是225元，这样就多纳了接近2400元的税。收入很不稳定的人尤其适用这种办法，叫削峰平谷。二、利用年终奖金实现避税税法规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。但雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。这无疑为8纳税人提供了避税的方法。根据国税发[2

8、005]9号文优惠政策的规定，纳税人可以以牺牲一部分半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖作为代价，要求单位发放年终奖金，实现避税。注意在一个纳税年度内，对每一个纳税人而言，该计税办法只允许采用一次。具体方法是：在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额（>3500元），先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数例如：员工3月份当月工资为4