探索谈个人所得税的节税技巧

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1、探索谈个人所得税的节税技巧谈个人所得税的节税技巧论文导读：本论文是一篇关于谈个人所得税的节税技巧的优秀论文范文,对正在写有关于酬劳论文的写有一定的参考和指导作用,订劳务合同时，就可分工作和顾问两项劳务分别签订合同。一个合同的内容大致是：企业支付李先生顾问费用20000元，合同签订后即付；另一个合同的内容大致是：企业支付李先生劳务酬劳20000元，完工支付（两次收入至少要间隔1个月，否则要合并纳税），合作期间，李先生发生的交通费等所有相关费用由企业承担。　　因为合同金额降低了，税率也　　节税高招　　葛长银：　　中国农业大学经济管理学院副教授，中工国际上市公司独立董事，实战派财税专家，著有《大

2、众会计学》、《领导者会计学》、《企业头上六把刀》、《企业节税3板斧》等热卖书籍。　　　　个人所得税的纳税项目很多，我们选定“工资薪金”和“劳务酬劳”两个常规项目，来谈一下节税技巧。　　对于工资薪金收入，依据国家现行政策，我们的节税倡议有二：一是平均发，也就是让员工的每月工资数额尽量平均，从而适应较低的税率，来减轻税负；二是分开发，即把员工的酬劳分为工资和奖金两大部分，均衡地发放，来减轻税负。　　通过两个具体案例，我们来看看工资薪金的节税技巧和效果。　　　　案例1：平均发放工资，员工就不用纳税了　　某糖厂属于季节性生产企业，谈个人所得税的节税技巧由.收集,如需论文可联系我们.一年只有四个月的

3、生产时间，生产期间三班倒，忙得没日没夜，职工平均工资为4000元／月；其余八个月，职工没事干，每月发500元生活费。　　糖厂代扣个人所得税的情况是这样的：　　生产期间，企业每位职工每月应交个人所得税为：　　（4000－2000）×10%－25＝175（元）　　这四个月，每人共纳个税700元。其余八个月，每月领取500元因不到起征点，不纳税。　　其实这样代扣职工个人所得税并没有执行国家的相关政策。个人所得税法第九条第二款规定：特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。明确了采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业（季节性生产企业）可以实行年薪制计算工资和税金。

4、个人所得税实施条例第四十一条又明确：特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。　　糖厂是季节性生产企业，属于国家圈定的特定行业，若采取“按年计算、分月预缴”的方式计征，员工的纳税情况就会随之发生变化：　　员工每月平均工资=（4000×4+500×8）÷12=1666.67（元）　　月平均工资没有达到2000元的起征点，不用预缴税金；到年底算总账时，个人工资总额不超过24000元，也不用计算税金了。所以，依据国家规定转变计税方式，糖厂员工就不用纳税了，每年人均节约个税700元。　　　　

5、案例2：年终奖发整数能节约个人所得税　　依据国税发[2005]9号文件规定，年终奖按发放额除以12个月来确定适应的税率，那么发放多少就很有学问，因为多发1元钱，就可能多交几百元、几千元甚至是几万元的个人所得税。我们举例讲解：　　张某得年终奖6000元，李某得年终奖6001元。对应的税率和速算扣除数分别为：　　张某的年终奖6000元除以12个月等于500元，适应税率为5%，没有速算扣除数。　　张某应纳税额＝6000×5%＝300（元）　　李某的年终奖6001元除以12个月等于500.08元，适应税率为10%，速算扣除数为25元。　　李某应纳税额＝6001×10%－25＝575.1（元）　　因

6、为多领1元年终奖，李某除以12后超过500元，就适用10%的税率，比张某多交275.1元的个人所得税。　　再例如，张某得年终奖240000元，除以12后，适用税率为20%；李某得年终奖240001元，除以12后，适用税率为25%。那么，因为多领1元年终奖，李某比张某多交11000.25元的个人所得税。　　所以，在发放年终奖时，要对照个人所得税的税率表，试算除以12个月后会落在哪一档税率区间，再来确定发放额，最好发足额的整数，也就是正好除尽，卡在临界点上，用足税收优惠政策。比如6000元（满足5%的税率）、240000元（满足20%的税率）等，千万不要多发那1元钱甚至是6分钱，因为这6分钱除

7、以12后，仍然可以四舍五入变成1分钱。这区区1分钱可以让你的年终奖适应税率提高5%。这1分钱在理论上称为临界点。　　我们曾经手的一个企业，年终奖“发整数”，一下子节约了18万元的个人所得税。　　　　从两个案例可以看出，对于“工资薪金”项目，遵循“平均发、分开发”的原则，并考虑临界点，就能减轻一定的税负。　　劳务酬劳——“外快收入”的节税筹划也是以分为主。税法规定：劳务酬劳的每次收入在20000元以内，按20%的税率纳税；