个人所得税政策下的节税策略

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1、个人所得税政策下的节税策略在个人财务管理小，税务筹划是极其重要的基础性环节。除了金业主、个体经营者会涉及到企业税收外，-•般的普通居民最首要的税收是个人所得税。2011年9月1口颁布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，降低了中低收入阶层的税收负担，调高了高收入阶层的税赋，见附表所示。我们根据新的个税办法，从家庭理财的角度来思考如何减轻税费和递延税费。应纳税额二应纳税所得额X适用税率一速算扣除数二（每月收入额—3500元）X适用税率一速算扣除数深圳某企业高级管理人员张先生于2012年2月领T资（扌II除三险一金后）2万元，每刀按基木工资1万元代扣代交的社保1000元，公

2、积金按5%的比例代交500元；当刀发放年终奖10万元。张先牛当月个人所得税的纳税额是多少？如何提供更好的纳税筹划方案？工资薪金应纳税额二（20000—3500）X25%-1005=3120（元）年终奖应纳税额=90000X25%—1005二21495（元）通过计算可知，扣除三险一金后的2万元工资的实际税率为15.6%,年终奖的实际税率为23.88%。该企业从税务筹划的角度可为该高管人员提高交纳公积金的比例，提高到封顶的20%。企业交存比例提高的部分可采用的方法：年终奖部分减少，或者是工资薪金中直接少发该部分而用于抵交公积金。公积金发放后可每月领取还贷或偿还房屋按揭贷款。根据

3、规定，口2011年7刀1日起，各住房公积金交存单位（以下简称单位）应当调整并执行调整后的住房公积金交存基数，交存基数为2010年度职工个人月均工资总额。调整后的交存基数不得超过本市统计部门公布的2010年度全市在岗职丄月均工资的5倍，即4205元X5二21025元。按统计部门规定的职工工资范F用确定，企业工资主要有以下6个部分纟R成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付工资。因此每刀个人公积金交纳调整为:21000X20%=4200（元）,减去原每月交纳的金额500元后,可在减少3700元的当月应纳税额，调整后：工资薪金应纳税额二（20000

4、-3700-3500）X25%-1005=2195（元）每月税收减少额=3120-2195=925（元）企业交纳的公积金比例与个人交纳是一致的，因此企业的公积金交纳额也增加了3700元/月。方案一：减少年终奖的发放，增加公积金的交纳年终奖减少额二3700X12=44400（元）年终奖纳税额=（90000-44400）X10%-105=4455（元）全年节税额=（3120X12+21495）—（2195X12+4455）=28140（元）方案二：减少每月的工资增加公积金的交纳工资薪金应纳税额二（20000-3700X2-3500）X25%-1005=1270（元）每月税收减少

5、额=3120—1270=1850（元）全年节税额=（3120X12+21495）—（1270X12+21495）=22200（元）通过按最高比例和最高基数的方式交纳住房公积金可在税前扣除，最优节税方案一•每年可节省税费28140元，原全年税后工资收入271065元，社保和公积金账户24000元，合计295065元。调整后，全年税后工资收入210405元，社保和公积金账户112800元，合计323205元。节税丽纳税额58935元，实际税率20%,节税后纳税额30795元，实际税率9.53%。公积金买房、偿还房贷、租房等都可提取，并可获得低利率的公积金贷款，从家庭财务管理的角

6、度是一种税务筹划和收入合理运用的好方法。税收节省筹划办法，还有一些新的途径，如可等待上海等城市试点的《个人税收递延型年金保险》在全国开展后，从年终奖屮按规定限额购买，既可节省税费，又可积攒养老资金。毕竟从税后收入中购买商业养老保险产品，不如采用税前扣除个人税收递延型方式购买。从本案例小可看到，9万元的年终奖交纳税款21495元，而采川个人税收递延年金保险的方式进行家庭理财养老的财务策划，预期可节省税费力.元以上，按20年测算是一笔不小的金额。工资薪金的实际税率超过20%显得税负较高，从税务筹划的角度，如收入来自不同的企业，可釆用不同企业获得的收入，有的按工资薪金领取，有的按

7、劳务费领取的方式交纳税费,毕竟每次劳务费报酬在2万元内的，纳税的名义税率是20%。附表个人所得税税率及速算扣除数（适用于工资、薪金所得）级数全月应纳税所得额（含税级距）/元全月应纳税所得额（不含税级距）/元税率（%）速算扣除数/元一不超过1500（含）不超过1455（含）30二1500〜4500（含）1455〜4155（含）10105三4500〜9000（含）4155〜7755（含）20555四9000〜3.5万（含）7755〜27255（含）251005五3.5万〜5.5万（含）27255〜41255（含）302