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1、企业合法节税技巧××科技公司少报收入偷税案一、案件背景(一)案件来源根据市国税检字（2009）第027号市国税局案件交办单的要求，举报该企业不如实申报收入，未按规定开具发票，涉嫌虚开增值税专用发票偷税。我们检查组于4月3日对××科技发展有限公司前年1月至去年12月期间缴纳增值税的情况进行了检查。(二)被查单位基本情况该企业属于某局税务所管辖的增值税一般纳税人，适用税率：17%，所属行业：专用设备制造业，经营范围：仪器仪表控制系统、配件柜的生产销售、机械加工及喷涂，注册资本：600万元，财务负责人：李×
2、，开户银行:××银行电子城支行，办税人：李×。增值税申报情况：前年申报营业收入6,986,126.46元，销项税：1,187,641.49元，进项税：580,626.87元，应缴增值税：607,014.62元，已缴增值税：607,014.62元。去年申报营业收入6,505,281.36元，销项税：1,105,897.60元，进项税：717,751.11元，应缴增值税：388,146.49元，已缴增值税：388,146.49元。企业所得税申报情况：前年申报销售（营业）收入6,986,126.46元，成本
3、：6,406,528.11元，税金：56,721.32元，期间费用：549,553.09元，其他：5,489.70元，纳税调整增加额：40,268.10元，应纳税所得额：8,102.34元，缴纳所得税：1,458.42元。去年申报销售（营业）收入6,505,281.36元，成本：5,412,483.65元，税金：35,743.63元，期间费用：1,251,096.15元，其他：2,773.87元，纳税调整增加额：9,626.00元，亏损：187,189.94元。二、案件检查过程(一)检查预案在检查前，
4、检查人员对举报资料进行了详细的审核，并调取了该企业的税务登记资料和纳税申报情况，对比分析，将检查人员合理分工，根据分析情况，决定采取详查法，详细审查企业的凭证、账簿和财务报表，并对生产负责人、库房管理人员进行有针对性询问。重点放在检查该企业的成品交接单、实物出库凭证、销售合同及资金结算情况，查实企业是否存在不如实申报收入，未按规定开具发票，涉嫌虚开增值税专用发票的偷税行为。(二)检查方法在检查过程中，检查人员首先了解了企业的部门设置，业务流程及人员分工；其次，和企业相关负责人就生产销售进行了座谈，掌握
5、了企业原材料购进渠道，产品销售的对象，进一步明确检查重点。(三)案件突破口1、按图索骥，获取证据。根据举报线索，稽查人员对原始凭证进行了重点检查，在检查凭证中，发现企业去年购进原材料取得××测试技术有限公司等企业的商业普通发票17份，金额110多万元有疑问，随即对采购员进行了询问，该企业上述材料是从电子市场私人处购买的，销售方提供了上述发票，检查人员到市局发票鉴定科进行了技术鉴定，鉴定结果17份全部为假发票。2、顺藤摸瓜，落实问题。在检查过程中，检查人员发现企业记账凭证中的收付款挂账情况和实际支票存根
6、单位不符，就对该企业业务发生频繁的××银行电子城支行进行了查询，发现企业银行存款账的收付款单位和银行对账单多处不符，随即对相关财务人员询问原因，该企业会计为兼职人员。月底，根据企业负责人提供的资金收支情况、进销项及费用发票做账，将资金收入和销项发票记在一起，将资金支出、进项和费用发票记在一起，对应关系非常混乱。检查人员费了大量的精力，将每一笔收支和发票摘录，能对上的先对，对不上的逐笔核实，最终查实该企业给私人加工产品不需要发票，有的收取现金直接用于零星开支，也不索要发票，账外循环，有的以银行收取长期挂
7、往来账，或附在其他发票后面，不申报收入，直接开具实物出库凭证，经查实共计收取货款共计829,850.95元。三、违法事实及定性处理(一)违法事实及作案手段1、该企业利用给私人加工产品，不需要发票的情况，直接开具实物出库凭证，收取货款，搞账外经营，不申报收入，不申报缴纳增值税。2、在市场上购买假发票入账。(二)处理依据及结果根据《增值税暂行条例》第一条、第五条、第六条、第十九条和《增值税暂行条例实施细则》第三十八条之规定，该企业给私人加工产品，不需要发票，不申报收入，直接开具实物出库凭证，收取货款共计8
8、29,850.95元，应申报增值税收入709,274.32元，应补缴增值税120,576.63元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，追缴该单位少缴的增值税120,576.63元，并处以50%的罚款60,288.32元，并从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第四款和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十九条第二款之规定，对该企业接受十七份假发票的行为处以8,000.00元的罚款。鉴于调
