货币资金内部控制的问题及对策探讨

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1、货币资金内部控制的问题及对策探讨摘要：货币资金是企业流动性强且控制风险高的资产，企业必须加强对货币资金的内部控制及管理，确保货币资金的安全，提高资金周转速度，从而为企业带来更大的经济效益。本文从货币资金内部控制目标出发,探讨了企业在货币资金内部控制过程中存在的问题，并提出了完善货币资金内部控制的有效策略，对促进我国企业的持续健康发展具有重要的意义。关键词：货币资金内部控制流动性目前，随着我国市场的逐渐开放，企业面临着更加激烈的市场环境，企业的生存压力在不断加大。因此加强企业的财务管理及控制，特别是对货币资金

2、的控制管理，可以保证企业正常的生产经营。货币资金作为企业资产的一部分，具有流动性最强、控制难度人、控制风险最高的特点，它贯穿于企业H常经营活动的全过程，是企业生存与发展的重要基础。任何企业进行经营活动都离不开货币资金的支持，但在实际的经营运作中，企业対货币资金的管理缺乏重视，导致货币资金极易出现短缺、被盗、被挪用等现象。因此，企业应加强对货币资金的控制，并根据自身的发展情况,实现企业货币资金的科学、系统、规范化管理，从而确保资金安全，有效提高企业的经济效益。一、企业货币资金内部控制的目标对货币资金的控制及管

3、理是企业内部控制的重要环节，其冃的是确保货币资金的安全，提高资金周转速度，保证会计信息的准确性及完整性。具体有一以下几方面：(-)货币资金的安全性在企业内部，货币资金的日常流动都经过严格的审核程序，良好的内部控制，可以确保企业库存现金的安全，预防资金盗窃、挪用等现象。(-)货币资金的完整性企业在特定的会计期间，发生的各项货币资金收支业务都应按照严格的规定由专门人员记入账户，防止私设“小金库”，保证会计信息的完整性。(三)货币资金的合法性在企业口常经营活动中，要定期检查货币资金的流动与管理过程是否都严格遵守国

4、家的相关财经法规，确保资金使用的合法性。二、企业货币资金内部控制存在的主要问题(-)缺乏完善的货币资金的内部控制体系目前，我国多数企业没有一个完善的货币资金内部控制体系，内部环境相对薄弱。首先，企业没有对货币资金管理岗位的职责进行分离，各岗位的相互牵制不明显，不能起到相互监督的作用。其次，没有建立授权批准制度，包押i授权批准的范围、金额、责任等。最后，没冇将货币资金的内部控制渗透到企业各个领域。另外，从货币资金内部管理问题来看，一方面是现金收支业务管理的漏洞，包括更改凭证记载金额、虚构内容；无证无账或和票据

5、不一致；撕毁票据、盗用凭证等问题。另一方面是银行存款收支业务的管理漏洞。包括私自提现、支票套物；涂改银行対账单；私自背书转讣，出借支票；多头开户，套取利息，截留公款等问题。总之这些都表明了货币资金的内部控制体系不完善。(-)企业对应收账款的风险管理意识不足目前，很多企业在进入市场之初，缺乏对应收账款的风险管理意识，为尽快打开当地市场，片面追求销售量，在没有对赊账人的资信度进行全面调查，也没有正确评估应收账款风险的情况下，就盲目的与客户签订短期的赊销活动，这样虽然吸引了客户，扩大了市场份额，产生了较高的账面利

6、润，但使得大量流动资金被客户所拖欠，长期拖欠的应收账款最终形成企业坏账。另外，有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，没有很好的内部监督，没有将应收账款纳入考核体系，导致很多销售员为拿到更多销售提成，只顾销售数量，而忽视了产生坏账的可能性。对于这部分应收账款，企业没有要求有关部门和销售人员尽快追款，致使大量的应收账款积累下来，严重影响了企业货币资金的流动性，影响了企业正常的生产运营。(三)企业员工缺乏应有的职业道徳和业务素质目前，企业员工的职业道德和业务素质相对不高，不能严格的遵守企业规章制度。有些工作人员利

7、用工作上的便捷，或制度上设计的缺陷及执行的漏洞，将货币资金收入私下进行个人投资。有些企业的会计人员会通过实际收入不记账、涂改原始凭证、编制金额小于原始凭证的收款单据、截留不属于正常业务的收入以及在收付银行存款时不进行双方账的填写等方法來掩盖真实收入。另外，由于企业缺乏对员工口常的职业道德及业务素质的培训，使得员工及会计人员対这方面没有应有的重视，在工作上只顾个人利益，而忽视了公司利益，严重影响了会计信息的准确性与完整性，减少了企业实际的货币资金，导致企业的经营活动不能正常运行，降低了企业的经济效益。三、完善

8、货币资金内部控制的有效策略(-)建立健全货币资金的内部控制体系完善内部控制体系，首先，建立不相容岗位相互分离制度。明确不同部门和岗位的职责权限，合理设置会计岗位，确保办理资金业务的会计人员相互制约与监督，形成有效的约束机制。其次，加强对货币资金业务的授权批准控制。确定审批人员，明确审批人対货币资金的批准范I韦I、审批流程及控制措施，审批人员只能在授权范围内行使权力，不能越权行事。最后，加强对库存现金及银行存款收支