营改增试点实施办法36号文解读-图文

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1、“营改增”政策解读组织：甘肃天一永信税务师事务有限公司主讲：汪翠红2016年4月3日新税制、新政策！汪翠红注册会计师注册资产评估师注册税务师高级会计师甘肃省会计专业高级职务任职资格评审委员会委员甘肃天一中信会计师事务所甘肃天一永信资产评估事务所甘肃天一永信税务师事务所所长联系方式：手机：13220402008QQ：505514988微信：wang13220402008第一部分“营改增”的背景及进程目录第二部分《营业税改征增值税试点实施办法》解读第一部分“营改增”的背景及进程我国自1979年开始试行增值税，并且于1984年和1993年进行了两次重要改革。我国

2、开征增值税的历史特别提示：现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的（国务院令第134号）。“营改增”背景及进程一、“营改增”的基本知识概念“营改增”背景及进程一、“营改增”的基本知识概念“营改增”背景及进程一、“营改增”的基本知识“营改增”背景及进程一、“营改增”的基本知识“营改增”背景及进程一、“营改增”的基本知识增值税的类型区分标志：扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同1.生产型增值税（我国1994-1-1至2008-12-31）；2.收入型增值税；3.消费型增值税（我国从2009-1-1日执行）。

3、“营改增”背景及进程一、“营改增”的基本知识1.性质：A.以全部流转额为计税销售额；B.税负具有转嫁性；C.按产品或行业实行比例税率。2.原理：A.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税；B.实行税款抵扣制；C.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款。增值税的性质及原理“营改增”背景及进程一、“营改增”的基本知识1.特点：A.不重复征税，具有中性税收的特征；B.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款；C.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。2.优点：A.能够平衡税负，促进公平竞争；B.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足；C

4、.在组织财政收入上具有稳定性和及时性；D.在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。增值税的特点和优点“营改增”背景及进程一、“营改增”的基本知识各行业“营改增”进程1.“营改增”自2012年1月1日在上海试点，至今已4年多，目前全国的交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业的营改增已经全面推开。2.从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。自此，将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。“营改增”背景及进程二、“营改增”进程“营改增”已全面推开的行业：1.交通运输业：税率11%；2.邮政业：税率11%；3.电信业：基础

5、业务税率11%、增值业务税率6%；4.七个现代服务业（17%、6%）有形动产租赁服务：税率17%；研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、咨询鉴证服务、广播影视服务：税率6%。“营改增”具体范围“营改增”背景及进程二、“营改增”进程“营改增”背景及进程二、“营改增”进程各地区进程表省份开始试点时间文件上海2012年1月1日财税〔2011〕110北京市2012年9月1日财税〔2012〕71号江苏省、安徽省2012年10月1日财税〔2012〕71号福建省、广东省2012年11月1日财税〔2012〕71号天津市、浙江省、湖北省2012年12月1日

6、财税〔2012〕71号全国2013年8月1日财税〔2013〕37号全国2014年1月1日铁路运输和邮政业财税（2013）106号全国2014年6月1日电信业财税（2014）43号全国2016年5月1日金融业、房地产业、建筑业和生活服务业“营改增”背景及进程二、“营改增”进程背景国家税务总局已经明确将于5月1日将营改增范围扩大到“房地产、建筑、金融、生活服务业”四大行业，全面实现营改增。四大行业要么是国民经济支柱性产业，要么是与老百姓生活最为息息相关的产业，营改增前，占营业税的比重超过60%。可以说，营改增真正的挑战和难点就在于这四大行业。“营改增”背景及进程

7、二、“营改增”进程“营改增”给企业带来的变化1.通过购置不动产抵扣增值税进项税额，能够降低企业的不动产持有成本；2.该政策将意味着营业税彻底退出历名舞台，除了给上述四大行业带来巨大影响外，对所有行业都同样影响深远；3.生活服务相关的管理成本将下降。如劳务费、不动产租赁费、差旅费等等，在取得增值税专用发票之后，均可以将相关成本下降；4.对于广大财务同行而言、不用再费心力区分增值税和营业税应税项目，也不用担心该抵扣没抵扣吃亏、不该抵扣抵扣了被罚。最大的变化：“将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围”“营改增”背景及进程二、“营改增”进程“营改增”后会不会增加

8、企业税负？2016年3月13日，十二届全国人大四次会