营改增试点实施办法讲解

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1、营改增试点实施办法讲解营改增试点实施办法讲解2016-05-04浏览：分享人：许新梦手机版1.混业经营的营改增试点纳税人在登记为增值税一般纳税人时销售额标准应如何确认？答：试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及销售服务、不动产、无形资产的，货物及劳务销售额与服务、不动产、无形资产销售额应分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。因此，混业经营的营改增试点纳税人只要有一项（销售货物、提供加工修理修配劳务或销售服务、不动产和无形资产）达到登记标准，就应该登记为一般纳税人。2•营改增后的销售服务、无形资

2、产或者不动产，是否应在《增值稅纳稅申报表》第2栏应税劳务销售额中单独反映？答：不需要在该栏次单独反映，该栏次填写的加工修理修配的增值税劳务的销售额。营改增的销售服务、无形资产或者不动产在主表中没有单独的栏次体现，只加总体现在《增值税纳税申报表》主表第1栏。3.营改增试点纳税人，应如何区分一般纳税人和小规模纳税人？答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条的规定，纳稅人分为一般纳稅人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标

3、准的纳税人为小规模纳税人。根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四条的规定，年应税销售额未超过规定标准的纳稅人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。4•小规模纳税人是否必须填报《增值税减免税申报明细表》？答：《增值税减免稅申报明细表》由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。仅享受月销售额不超过3万元（按季纳稅9万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税

4、小规模纳税人不需填报本表，即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第12栏“其他免税销售额”"本期数”和第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报本表。5•取消增值税专用发票认证后，一般纳税人如何填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）？答：适用取消增值稅发票认证规定的纳稅人，当期申报抵扣的增值税发票数据，填报在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”。