营改增政策解读及会计处理

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1、1营改增政策解读及会计处理引子：企业的税收链营业税（当期损益价内税：营业税金及附加）借：营业税金及附加贷：应交税费消费税（当期损益价内税：营业税金及附加）借：营业税金及附加贷：应交税费资源税（当期损益价内税：营业税金及附加）借：营业税金及附加贷：应交税费关税（出口当期损益价内税：营业税金及附加）借：营业税金及附加贷：应交税费城市维护建设税（当期损益价内税：营业税金及附加）借：营业税金及附加贷：应交税费教育费附加（当期损益价内税：营业税金及附加）借：营业税金及附加贷：应交税费引子：企业的税收链土地增值税

2、（当期损益价内税：营业税金及附加/固定资产清理）借：营业税金及附加/固定资产清理贷：应交税费房产税（当期损益价内税：管理费用）借：管理费用贷：应交税费城镇土地使用税（当期损益价内税：管理费用）借：管理费用贷：应交税费车船使用税（当期损益价内税：管理费用）借：管理费用贷：应交税费印花税（当期损益价内税：管理费用）借：管理费用贷：银行存款引子：企业的税收链企业所得税（当期损益价内税：所得税费用）借：所得税费用贷：应交税费耕地占用税（资产成本价内税：在建工程→固定资产）借：在建工程贷：应交税费契税（资产成本

3、价内税：在建工程→固定资产）借：在建工程贷：应交税费烟叶税（资产成本价内税：原材料）借：原材料贷：应交税费引子：企业的税收链车辆购置税（资产成本价内税：固定资产）借：固定资产贷：应交税费关税（进口资产成本价内税：原材料/固定资产借：原材料/固定资产贷：应交税费增值税（价外税：进项税额、销项税额）借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款借：银行存款/应收账款贷：应交税费-应交增值税（销项税额）个人所得税（代扣税代缴税）借：应付职工薪酬贷：应交税费我国现行税制流转税所得税财产和行为税资源

4、税特定目的税67第二阶段第三阶段随着市场经济的发展,商品和服务的区别愈加模糊，增值税与营业税并行易造成许多征管方面的矛盾。将增值税征税范围扩大至全部商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，也是深化我国税制改革和促进三次产业协调发展的必然选择。实际上,在《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》中就已将“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”列入财政体制改革的目标。此次改革是继2009年实施增值税转型之后又一次税制重大变革，也是一项重要的结构性减税措施。特别是在当前经济增速显著放缓的背景下，货

5、币政策持续发力的同时，财政政策更应有作为，“营改增”是重要之举。税制改革税制改革1994年，我国基本上确立“增值税”与“营业税”并存的流转税格局2011年6月，《关于2011年深化经济体制改革重点工作意见》2011年11月，财政部和国家税务总局发布《营业税改增值税试点方案》2012年1月，上海市作为首个试点城市，在交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税工作。2012年7月，财政部和国家税务总局印发通知，明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市等10个省（

6、直辖市，计划单列市）2013年4月，国务院常务会议决定，自2013年8月1日起，将“营改增”试点在全国范围推开，适当扩大部分现代服务业范围，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革9第一阶段部分行业1+6部分地区2012.1.12012.9-12部分行业全国范围2013.82014.12014.6所有行业全国范围十二五第二阶段第三阶段营改增扩围路线：税制改革需要了解的几个基本事实1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制的格局增值税与营业税是我国两大主体税种，2011年，我国增值税和营业

7、税合计征收约3.8万亿元，占总税收的比例超过四成营业税以交易额征税，抑制市场交易规模，且存在重复征税弊端，目前世界近少数国家采纳增值税以增加值征税，消除重复征税、促进专业化方面有有时，从1954年首次使用，到目前已有170个国家和地区实行税制改革税制改革问题一：为什么要将征收营业税的行业改征增值税？当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善

8、税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。2021/7/2113测算结果显示：营业税改征增值税后，将带动GDP增长0.5％左右，第三产业和生产性服务业增加值占比将分别提高0.3％和0.2％，高能耗行业增加值占比降低0.4％；拉动居民消费增长约1.1％，社会投资增长约0.2％，出口增长约0.7％；可直接带来新增就业岗位70万个左右，且第三产