营改增最新税收及会计政策解读

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1、授课提纲  模块一:营改增原因分析与改革进程  模块二:增值税的征税范围与税率、征收率  模块三:纳税人、扣缴义务人的规定  模块四:一般纳税人纳税操作  模块五:小规模纳税人纳税操作  模块六:过渡政策  模块一:营改增原因分析与改革进程  (一)营改增原因分析  增值税可以避免重复征税  避免重复征税是以抵扣链条完整为前提的  如果抵扣链条不完整,会出现什么结果?      (二)改革进程      模块二:增值税的征税范围及税率、征收率    问题:营改增范围 是否营改增一般纳税人税率或营业税税率1.汽车

2、租金  2.房屋租金  3.转让专利权  4.航空公司出租飞机,不配备操作人员  5.航空公司出租飞机,配备操作人员  6.代理报关服务  7.广告服务  8.软件开发  9.工程设计  10.工程建筑    (一)营改增范围、税率、征收率征税范围税率征收率交通运输业11%3%部分现代服务业有形动产租赁17%研发和技术服务6%信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务  “1”:交通运输业  暂不包括铁路运输,但包含轨道交通运输  经营快递业务、在旅游景点经营索道业务暂不属于本次营改增范围  远洋运输的程

3、租、期租业务;航空运输的湿租业务属于交通运输业的征税范围  远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于有形动产租赁  快递业务是否营改增?  单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税  实际执行中    有快递经营许可证:邮电通信业,不改增值税    无快递经营许可证:运输业或货代业征税,改增值税  出租车公司向出租车司机收取的管理费用  出租车属于出租车公司的    按照“陆路运输服务”征收增值税  出租车属于出租车司机的    不征收增值税  “6”:部分现代服务业  围绕制造业、文化产业、现

4、代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。  研发和技术服务  信息技术服务  文化创意服务  物流辅助服务  有形动产租赁服务  鉴证咨询服务  (1)研发和技术服务  包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。  技术转让服务:转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动  (2)信息技术服务  利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管

5、理服务。  (3)文化创意服务  包括设计服务、商标著作权转让服务(包括商誉和特许经营权转让服务)、知识产权服务、广告服务(含广告代理服务)和会议展览服务(含会议展览代理服务)。  注意:广告服务:包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。  组织安排会议或展览的服务按照“会议展览服务”征收增值税  (4)物流辅助服务  包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。  财税[2012]86号:港口设施经营人收取的港口设施保安费按

6、照“港口码头服务”征收增值税  (5)有形动产租赁服务  包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。  远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于有形动产租赁,按照“有形动产租赁服务”而非“交通运输业”征收增值税。  (6)鉴证咨询服务  包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。  建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务,按照“鉴证服务”征收增值税;代理记账服务按照“咨询服务”征收增值税  问题解析:营改增范围(1) 是否营改增一般纳税人税率或营业税税率1.汽车租金T(有形动产租赁)17%2.房屋租金F(

7、不动产租赁,缴纳营业税)5%3.转让专利权T(研发和技服)6%4.航空公司出租飞机,不配备操作人员T(干租,有形动产租赁)17%5.航空公司出租飞机,配备操作人员T(湿租,交通运输业)11%  问题解析:营改增范围(2) 是否营改增一般纳税人税率或营业税税率6.代理报关服务T(物流辅助服务)6%7.广告服务T(文化创意服务)6%8.软件开发T(信息技术服务)6%9.工程设计T(文化创意服务)6%10.工程建筑F(建筑业,继续征收营业税)3%(营业税税率)营改增政策解析授课提纲模块一:营改增原因分析与改革进程模块

8、二:增值税的征税范围及税率、征收率(一)模块二:增值税的征税范围及税率、征收率(二)模块三:纳税人、扣缴义务人的规定模块四:一般纳税人纳税操作(一)模块四:一般纳税人纳税操作(二)模块四:一般纳税人纳税操作(三)模块四:一般纳税人纳税操作(四)模块五:小规模纳税人纳税操作模块六:过渡政策窗体顶端记录学习笔记窗体底端  增值税和营业税的征税范围    所得来源地的判断标准  流转税的判断

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