第一章税法概论new

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1、税收是国家的主要支柱。——古罗马政治哲学家西塞罗中国税法制作:解建立博士教授课程简介税法学是一门以法学等原理去研究税收活动规范性问题的法学分支学科。20世纪80年代中期在我国开始形成与发展。“中国税法”是我国财经类教学课程体系中的一门主干课程之一。“中国税法”作为经济学科的一门专业课程，既有一定的理论内涵，又有十分丰富的实际业务知识。通过学习，使我们能够掌握税法的基本理论和基本知识，掌握我国税法建设和发展的基本规律及其经验，掌握我国现行税法体系以及各个税种的主要规定和立法精神。随着我国经济体制改革和对外开放的逐步深化，税法在经济社会生活中的地位和作用日

2、趋重要，已日益深入到人们经济、社会生活的每一个方面，是解决好民生问题的一大热点。框架第一部分第一章税法概论第二部分商品及劳务税第二章增值税第三章消费税第四章营业税第三部分小税种第五——十一章（城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、车船税、契税等）第四部分所得税第十二章个人所得税第十三章企业所得税第一章税法概论本章重点：税法的概念和特征、税收法律关系本章难点：税收法律关系、税法与税收的区别和联系内容简介第一节税收与税法第二节税收法律关系第三节税法构成要素第四节税法的分类第五节税法与其他法律的关系第六节我国税法

3、的制定第七节税收法律体系的构成第八节税收征收管理范围划分第九节中央与地方税收收入的划分第一节税收与税法一、税收的概念和特征二、税法的概念和特点三、税收与税法的关系第一节税收与税法一、税收的概念和特征（一）税收的概念税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，按照预定的标准，强制的、无偿的向社会成员征收一部分社会产品和国民收入，以取得财政收入的一种特殊分配关系一、税收的概念和特征（掌握）（一）税收的概念对税收概念的理解1、直观上看，税收是国家取得财政收入的主要形式。见下页：我国财政收入情况2、税收分配的主体是国家。3、税收分配的客体是一般社会剩余产品。税收

4、分配的目的是为了满足社会公共需要而筹集资金---提供公共物品。4、税收分配的依据是国家政治权力。年度全国预算收入执行情况2007年1-12月全国财政收入51304.03亿元税收收入45612.99亿元各类税收收入占本年收入合计88.9％非税收入5691.04亿元包括：专项收入行政事业性收费罚没收入其他收入各类非税收入占本年收入合计11.1％2009年1-12月累计,全国财政收入执行统计数为68477亿元,财政收入中的税收收入59515亿元，占86.9％2010年1-12月财政收入中的税收收入73202亿元，增长23%；非税收收入9878亿元，增长9.8

5、%。据此计算，税收收入仍占我国财政收入的主体，2010年占比为88%。一、税收的概念和特征（二）税收的形式特征同其他财政收入形式相比，税收具有自身的形式特征，俗称“税收三性”：1、强制性是指国家征税是凭借国家政治权力，以国家法律、法令形式加以规定、强制征收。2、无偿性是指国家征税以后，税收就归国家所有不再直接偿还给具体的纳税义务人，也不直接向纳税人支付任何报酬和代价。这一概念包括二层含义：一是税收是整体有偿，而不是个别有偿；二是税收有偿是非直接意义上的，不存在一一对应的直接偿还关系。一、税收的概念和特征（二）税收的形式特征3、固定性指税收课征的依据

6、是税法，国家在征税之前，就通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，由征纳双方共同遵守。税收只有同时具备这“三性”，才能称之为税收。税收的形式特征是区别于其他财政收入的基本标志。无偿性是其核心，强制性是其基本保障。二、税法的概念和特点（一）税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方面的权利及义务关系的法律规范的总称。判断：税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（二）税法的特点1、税法的一般法律特点税法作为国家法律体系的重要组成部分，它

7、与其他法律一样，具有法律所有的一般特点，如税法也具有鲜明的阶级性，代表一定阶级的利益和愿望；税法也是由国家制定和认可，税收是以国家为主体的分配，在处理国家与纳税人之间的经济利益关系方面居主动地位；税法具有强制性，它是靠国家政治权力的强制力来保证实现的；税法作为国家与其社会成员之间的经济利益分配，它与所有制、各阶层与国家的关系没有太大的关系，对社会成员有普遍约束力。二、税法的概念和特点（二）税法的特点2、税法的特点第一，税法以税收征纳过程为其法律活动范围，以税收征纳双方为约束对象。第二，税法规定的当事人双方的权利义务不对等。是一种强制征收，是价值量的单方

8、面转移。第三、税法具有相对稳定性和相对灵活性。第四、税法结构具有综合性。无论是单个税法的结构，