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时间：2019-10-04
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1、第三章税收筹划技术税收筹划技术是税收筹划过程中所使用的技巧与策略。在至今为止的各种税收筹划书籍中，中外税务专家分别从各种不同的角度对税收筹划技术作了各种不同的总结。美国的凯文·E·墨菲与马克·希金斯认为：税收筹划技巧着眼于时机的选择和所得的转移这两个重点；加拿大公认会计师公会的约翰·列德志——达列尔和弗朗辛·桑塔——盎居在他们合著的CGA教科书《税收》一书中，把所得税税收筹划技术归为扣除、抵免最大化技术，延期纳税技术和所得分劈技术等三种；国内财税学者方卫平在此基础上，把税收筹划技术演绎为免税技术
2、、减税技术、税率差异技术、分劈技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术以及退税技术等八种。第一节税收筹划技术的核心因素税收筹划技术的核心因素－收入和费用扣除确认的时间、收入转移一、收入和费用扣除确认的时间1、一般情况下：1）如税率未发生变化，收入应尽量推迟确认；费用扣除应尽量提前；2）如税率发生变化，收入应在低税率时期确认；费用扣除应在高税率时期；P76案例2、特殊情况下，需考虑税收优惠等因素。二、收入转移1、将收入转移至低税率者2、如税率相同，但不同纳税人可进行固定扣除，仍可将收入转移第二节税基
3、筹划技术税基筹划技术包括减免税的筹划、起征点的筹划、扣除的筹划和分劈筹划一、减免税的筹划筹划要点：争取减免税待遇最大化；减免税期最长化筹划运用：1、按税种分析运用减免税；2、按地区分析运用减免税；3、按纳税人性质分析运用减免税；4、按纳税人涉足高新科技产业的具体情况运用减免税。二、起征点的筹划P92三、扣除的筹划P93筹划要点：扣除项目最多化；扣除金额最大化；扣除最早化筹划运用：1、免征额的筹划2、其他有关涉税扣除的筹划四、分劈筹划P97第三节税率筹划技术税率筹划技术的要点：尽量寻求税率最低化；
4、寻求税率差异的稳定性和长期性。第四节税额筹划技术税额筹划技术包括抵免筹划、退税筹划一、抵免筹划筹划要点：抵免项目最多化；抵免金额最大化筹划运用：1、增值税税额扣除；2、消费税税额扣除；3、企业所得税税额扣除1）境外所得已纳税款的抵扣2）税收饶让3）投资抵免4、个人所得税税额扣除二、退税筹划筹划要点：尽量争取退税项目最多化；尽量使退税额最大化筹划运用：1、出口退税；2、再投资退税第五节税期筹划技术税期筹划技术即延期纳税筹划要点：延期纳税项目最多化；延长期最长化筹划运用：1、跨期结转1）增值税进项税
5、额跨期抵扣；2）企业亏损跨年度弥补；2、其他延期纳税方法1）纳税人纳税困难可延期纳税；2）在会计核算中采用有利的处理方法，实现延期纳税
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