个税政策调整后股权激励如何筹划？

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1、个税政策调整后股权激励如何筹划?2016年9月20口，财政部国家税务总局发布了《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税（2016）101号），该政策调整了企业实施员工股权激励的个税政策，该政策分别调整了非上市企业、上市企业的股权激励个税政策。欢迎大家参加我们今天晩上的分享。分享从三个方面展开:一是政策究竟变了什么？一是新政策会产生什么影响？一是新政策下股权激励个税筹划注意什么问题。1、非上市企业股权激励个税政策有哪些调整？整体而言，原来对非上市企业股权激励政策比较缺乏，只有零星的规定，以及参照上市

2、公司的一些做法。非上市企业的股权激励缺乏政策支持，政策不明确，股权价值难以确定。该部分的调整主要包括：1）纳税义务发生时间调整了原政策：在员工行权时缴税；新政策：递延至转让股权时纳税。员工行权时不需缴纳个税，待转让时再按照股权转让所得缴税，避免员工行权时出现资金困难。2）调整了计税方法原政策：原规定非上市公司员工取得期权个税计税方式比照年终奖确定，但目前该法规已废止。有地方法规规定按期权计算方式确定：即应纳税额二（股权形式的工资薪金应纳税所得额F规定月份数X适用税率■速算扣除数）X规定月份数新政策：在股权转让时，

3、按转让收入•取得成本（行权价）新政策将原來分两个坏节纳税，现在合并到一个坏节纳税。原来是行权交一次税，股权转让文-次税，现在是股权转让的环节一次纳税。3）新政策明确：新三板按非上市公司执行4）新政策明确：可执行递延纳税政策。新政策的降税效果要辩证看：一是：股权激励所得除以12以后适用税率高于20%,也就是股权激励所得高于10.8万元可以降低税负，但如果税率没有高于20%,也就是股权激励所得低于10.8万元的，税负反而升高。二是：对新三板企业挂牌企业，原来股权转让环节可以免税，现在全部按股权转让纳税，反而可能会多交

4、税。如果员工股权激励产生收益比较小，如果是公司股票升值价值比较高，对能就会多缴税。2、上市企业股权激励个税政策有哪些调整？上市公司的股权激励政策规范明确，方案公开透明，股权价值明确，个税政策也比较明确。新政策中，针对上市企业的股权激励政策要点如下：1）新政策没有调整上市企业股权激励所得个人所得税的计税方式。2）调整了纳税时间。新政策规定，备案后，不超过12个月的期限内缴纳个税，原來的规定是六个月，新政策规定：上市企业股权激励缴纳个税不再分高管和普通员工，原来的政策对高管和普通员工会有差异。3）原政策：普通员工应在

5、行权、兑现股票增值税所得、限制性股票解禁吋缴纳个税；高管（仅限期权）经主管税务机关审核后，可在6个月内分期缴纳个税。4）总结：对上市公司是利好消息，股权激励所得可在12个月期限内缴税。3、新政策对员工股权激励政策有哪些影响？1）促进股权激励大规模实施，全民皆股的时代来临，中国中产阶级队伍有新的机会发展壮大。2）促进股权激励的规范和公开，原来民营企业的股权激励一般都是比较隐蔽的，并不规范公开3）虚拟股权向实有股权转变，民营企业以前实施的股权激励通常都是虚拟股权股权。虚拟股权实际上是一种分红权利，股权受到限制，实际上

6、是劳动分配的一种方式，产生的收益应该并入工资薪金缴纳个税。4、技术入股的新个税政策及其税务筹划分析1）技术入股相关个税政策分析/技术入股就是以技术作为投资获収股权，财税【2016】101号文指的技术包括：专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种等。/原有政策规定技术入股属于非货币投资，可以分5年分期纳税。/新政策规定可按递延纳税政策执行，在转让股权时按股权转让所得缴税。/如果一直没有转让，清算时收回资本，是否需要纳税呢？没有明确，按照理解，应该不计算税前扣除成本。2）新个税

7、政策对企业所得税的影响/被投资企业按技术入股的评估价值在企业所得税前扣除，股东个人先不纳税，但企业所得税可以先抵减无形资产成本。/技术入股也是降低企业所得税的方法。3）对个人所得税的影响/新政策在股权转让环节按20%缴纳个税/旧政策的相关规定：中小高新技术企业•可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在5年内分期缴纳•按照“工资薪金所得”项目，参照期权的计算方式•面向全体员工实施的股权奖励，不得按木通知规定的税收政策执行•高新技术企业的股权激励可按20%缴税，也可参考期权计税方式，税务筹划空间加大，企业可选择个税最低

8、的方式操作。5、增资方式股权激励的筹划分析增资方式实施股权激励的含义是：在适当的时候，让员工以增资方式取得企业股权。情况一：增资时有折扣，屈于股权激励，按政策应缴纳个税所得税，符合新政策条件可以递延纳税时间。情况二：员工直接增资是没有折扣，不低于公允价值或者是账冃净资产，不涉及员工股权激励的纳税问题，也就没有增资环节不涉及纳税问题，这样也就是回归到股权转让时交纳个税。结论