税法第九章其他税种

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1、第九章其他税种第一节城镇土地使用税城镇土地使用税税种设置城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的企业、单位和个人征收的一种税。现行的是2007、1、1修改后的。我国1950年建立新税制时，曾对城市土地单独征收地产税。1950年调整税制时，将地产税与当时的房产税合并为城市房地产税。1984年税制改革时，决定把城市房地产税分为房产和土地使用税两个税种。房产税于1986年10月1日开征，土地使用税从1998年11月1日起开征。征收城镇土地使用税的作用调节土地级差收益限制不合理使用或浪费城

2、镇土地资源，提高土地使用效益强化城镇土地管理完善地方税体系征税对象和纳税人1.征税对象在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人城市是指经国务院批准设立的市。城市的征税范围为市区和郊区。县城是指县人民政府所在地。县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准

3、。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。2.纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税税基、税率和应纳税额的计算土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：1．凡由省、自治

4、区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积的，以测定的面积为准。2．尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。3．尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。土地使用税适用定额税率，每平方米年税额如下：大城市1.５元至3０元；中等城市1.2元24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的

5、标准划分。现行的划分标准是：市区及郊区非农业人口总计在50万以上的，为大城市；市区及郊区非农业人口总计在20万至50万的，为中等城市；市区及郊区非农业人口总计在20万以下的，为小城市。具体税额标准由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30％。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额[例]设在某市的一内资企业使用土地面积

6、为20000平方米，经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为4元。请计算其全年应纳的土地使用税额。年应纳土地使用税税额=20000×4=80000（元）税收优惠下列土地免缴土地使用税：1.国家机关、人民团体、军队自用的土地；指这些单位本身的办公用地和公务用地。如办公楼用地、军队的训练场用地等。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；指这些单位本身的业务用地。如学校的教学楼、操场、食堂等占用的土地。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活

7、用地；公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。上述单位的生产经营用地和其他用地，不属于免税土地，应按规定计算缴纳土地使用税。4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税５—１０年；7．企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门

8、拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。8．非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征土地使用税。营利性医疗机构自用的土地，自2000年起免征土地使用税3年。9．免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例，计征土地使用税。10.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用