第九章 其他税种及其核算

《第九章 其他税种及其核算》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第九章其他税种及其核算知识要求通过本章的学习，掌握城市维护建设税、资源税、城镇土地使用税、房产税、车船税、契税、印花税的有关规定及其会计核算的基本理念、基本知识。技能要求通过本章的学习，要求熟练掌握城市维护建设税、资源税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、契税、印花税等应纳税额的计算，进行相应的会计核算。第一节城市维护建设税及教育费附加第二节资源税第三节城镇土地使用税第四节房产税第五节车船税第六节契税第七节印花税第一节城市维护建设税及教育费附加一、城市维护建设税——对缴纳增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一

2、种税。（一）纳税人——负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、个体工商业户及其他单位和个人，但不包括外商投资企业和外国企业。(2010年12月1日起包括)个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城建税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。（二）计税依据和税率计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款。对出口商品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。三档地区差别比例税率：城市市区7%县城和建制镇5%乡村1%。第一节城市维护建设税及教育费附加

3、（三）征收管理1．纳税期限在纳税人缴纳“三税”环节计算缴纳城建税的纳税期限与“三税”一致，纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。2．纳税地点1.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城建税；2.代扣代缴的纳税地点：代征、代扣、代缴“三税”的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城建税。如果没有代扣城建税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。3.银行的纳税地点：县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税；县和设

4、区的市，由县支行或区办事处在其所在地纳税。（四）优惠政策第一节城市维护建设税及教育费附加（五）应纳税额的计算应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率【例9－1】喜乐啤酒厂2006年12月实际缴纳了增值税100000元、消费税60000元。城建税适用税率为7%。要求：计算该厂城建税税额应纳城建税税额=（100000+60000）×7%=11200（元）第一节城市维护建设税及教育费附加第一节城市维护建设税及教育费附加【例题·单选题】某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000

5、元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（　）元。A.5000B.7000C.8000D.10000『正确答案』B『答案解析』城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加＝（45000＋25000）×（7%＋3%）＝7000（元）。第一节城市维护建设税及教育费附加【例题·单选题】某市区一企业2009年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，营业税13万元，消费税85万元。在税务检查过程中，税务机关发现

6、，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额（　）元。A.95550B.124579C.71050D.122829『正确答案』A『答案解析』当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税的计税依据。6月份应纳城市维护建设税税额＝（36＋85＋13）×7%＋50×5%×7%＝9.38＋0.175＝9.555（万元）＝95550（元）。第一节城市维护建设税及教育费附加【例题·单选题】某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2009年4月实

7、际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2009年4月应纳城市维护建设税（　）万元。A.2.80B.3.08C.2.52D.5.81『正确答案』B『答案解析』缴纳城建税＝（40＋4）×7%＝3.08（万元）（六）账务处理设置“应交税费——应交城市维护建设税”账户。计提时借记“营业税金及附加”，贷记本账户；缴纳时，借记本账户，贷记“银行存款”；期末贷方余额为应交未交的城建税。（七）纳税申报第一节城市维护建设税及教育费附加二、教育费附加——对缴纳增值税、