税法 陈立、彭启发 第八章 其他税种

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1、税法TAXATIONLAWS重庆理工大学会计学院税法课程组第八章其他税种教学重点与难点：1、各税种的纳税人2、各税种的征税范围、征税对象3、各税种应纳税额的计算4、各税种的税收优惠5、各税种的征收管理教学方法与手段：讲授、习题教学目的与要求：1、了解关税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、印花税、车船税、契税的概念、特征、开征意义2、掌握各税种的征税范围、纳税义务人、税率、应纳税额的计算3、了解资源税、车船税等税种的改革情况第一节关税【教学重点】进口的关税完税价格的确定【教学难点】关税完税价格的确定【教学方法】讲授【教学目的和要求】了解我国关税制度概况熟悉纳税人

2、、征税对象、税率设置等方面的规定掌握关税完税价格的确定和应纳税额的计算一、概念关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。二、种类进口关税出口关税过境关税“境”指关境，非国境。三、征税对象货物物品四、纳税义务人进口：收货人所有人出口：发货人贸易性商品个人物品行李和邮递物品进口税五、税率1、进口关税税率（1）税率设置：四栏税率最惠国税率协定税率特惠税率普通税率（2）税率计征办法从价税从量税复合税滑准税关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税2、出口关税税率一栏税率仅对少数产品征收出口关税3、特别关税报复性关税反倾销税与反补贴税保障性关税六、应纳税额的计算1、从

3、价税应纳税额的计算应纳关税税额＝关税完税价格×税率（1）进口以到岸价（CIF价）为关税完税价格（2）出口以离岸价（FOB价）扣除关税税额为关税完税价格货价＋保费＋运费关税完税价格＝离岸价÷（1＋出口关税税率）例、某进出口公司2005年10月进口一批小汽车，境外成交价900万元，支付运抵我国报关地的运费50万元、保险费30万元，报关后发生境内运费5万元、保险费2万元。已知小汽车关税税率为30％、消费税税率为5％。请计算进口该批小汽车应纳的关税、消费税和增值税。关税完税价格＝900＋50＋30＝980万元应纳关税＝980×30％＝294万元应纳消费税＝（980＋294）÷（1

4、－5％）×5％＝67.05万应纳增值税＝（980＋294）÷（1－5％）×17％＝227.98万2、从量税应纳税额的计算3、复合税应纳税额的计算4、滑准税应纳税额的计算【教学重点】计税依据的确定应纳税额的计算【教学难点】计税依据的确定税收优惠【教学方法】讲授【教学目的和要求】了解我国开征资源税的意义熟悉纳税人、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定掌握计税依据的确定和应纳税额的计算第二节资源税一、征税范围矿产品、盐二、纳税人在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人包括外商投资企业、外国企业及外籍个人三、税率定额税率实施“普遍征收，级差调节”的原则四、计税依据：课税数量销

5、售：销售数量自用：自用数量五、应纳税额的计算应纳税额=课税数量×单位税额六、税收优惠1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税2、冶金联合企业矿山铁矿石资源税：减按40％征税3、有色金属矿：减按70％征税4、进口的矿产品和盐不征收资源税5、出口的矿产品和盐不免征或退还已纳的资源税七、征收管理1、纳税义务发生时间与增值2、纳税期限税相同3、纳税地点：开采或生产所在地第三节土地增值税【教学重点】征税范围的界定计税依据的确定应纳税额的计算【教学难点】超额累进税率的运用【教学方法】讲授【教学目的和要求】了解我国开征土地资源税的意义熟悉纳税人、税收优惠、征收管理的规定掌握征税范围

6、掌握计税依据的确定、超额累进税率的运用和应纳税额的计算一、开征土地增值税的意义1994年1月1日开征1、增强国家对房地产开发和房地产市场的调控力度2、抑制炒买炒卖土地投机获取暴利的行为3、增加国家财政收入二、纳税人转让房地产并取得收入的单位和个人包括外资企业与外籍个人三、征税范围1、转让国有土地使用权2、地上的建筑物及其附着物连同土地使用权一并转让征税范围的界定转让的土地其使用权是否为国家所有产权是否发生转让是否取得收入四、计税依据增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目扣除项目的确定1、取得土地使用权所支付的金额：地价款+有关费用2、房地产开发成本3、房地产开发费用4、税

7、金5、旧房及建筑物的评估价6、其他重置成本价×成新度折扣率不按实际发生的费用扣除，按标准扣除营业税、城建税、印花税、教育费附加从事房地产开发的纳税人按1、2项之和加扣20%五、税率四级超率累计税率增值额÷扣除项目利润÷成本成本利润率30%40%50%60%50%100%200%六、应纳税额的计算例、某房地产公司销售房屋取得应税收入1000万元，其扣除项目金额为400万元，计算其应缴纳的土地增值税。解：1、增值额=1000-400=600万元2、增值额/扣除项目=600/400=150%3、应纳税额=400×50%×30%+40