工程项目审计案例分析

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1、工程项目审计案例分析中铁十六局审计部依据中国铁建股份公司监事、审计监事局局长黄少军同志讲课资料重新整理。仅供内部参考，不得外传。一、审计的依据（一）施工企业相关法律、规章和规范1、建筑法2、合同法3、招标投标法4、城市规划法5、环境保护法6、中华人民共和国安全生产法7、行政规章和规范（1）《建设工程质量管理条例》、《建设工程勘察设计管理条例》（2）《建筑工程施工许可管理方法》、《工程建设项目招标范围和规模标准规定》、《建筑业企业资质管理规定》、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（3）国家工程技术标准：《工程建设强制性条文》、推荐性标准、行业标准规范、工法等等。一、审计的依

2、据（二）项目审计相关依据及资料1、施工图纸（含设计变更）；2、合同（含招投标文件、有关会议纪要、补充协议等）；3、过程资料（进度计划报审表、工序报验单、隐蔽过程验收记录、原材料验收资料、计量付款凭证、工程签证单等）；4、工程竣工资料（含结算书）；5、有关规范和技术标准等；6、其他需提供的资料。二、招、投标管理中的问题和案例（一）、投标存在的问题和案例分析（1）、合作承揽问题某集团公司年内承揽铁路项目10余个，其中8条主要铁路项目均利用中介即所谓的合作承揽，8个项目合同金额218亿元，分包给合作方共计95亿元，由所谓合作方挂靠施工，致使项目投入和获取的收益与承担的风险严重不配比

3、，效益严重流失，且安全、质量、进度、信誉、财务等风险巨大。合作方分割的工程单价高、利润厚，价低或干不下去就撤场，项目部跟着擦屁股，加大了项目亏损（个别项目亏损率高达18.2%）；某集团**铁路项目支付中介费7550.3万元，约占合同投资的1.73%。同时，支付清退中介方施工队费用21977万元，两项合计29527.3万元，导致效益大量流失，亏损巨大；某集团**项目，因合作施工方严重偷工减料，还贼喊做贼自行举报，要挟企业，导致该集团被铁道部停止投标6个月，项目经理也因此受到牵连。二、招、投标管理中的问题和案例（2）、投标报价问题某集团**高速公路项目未进行标前成本效益测算和风险

4、评估，在业主公布限价的基础上降价10.4%，加上漏项缺项等造成损失1426.6万元；某集团**项目在投标时风险预控考虑不周，对施工图纸与招标图纸工作内容和工程量的重大误差估计不足，合同签订时未将站房项目装修的主要材料列入可调价范围，因业主提高装修标准造成的材料价差损失较大，总承包风险费总计726万元，仅占合同金额的1.3%，造成损失753万元。二、招、投标管理中的问题和案例（3）、投标合同条款问题某集团**项目合同为总价承包合同，Ⅱ、Ⅲ类变更由风险包干费解决，可风险包干费仅占合同的1.46%，风险包干费用的内容包括“不管任何原因造成的延期开工、暂停施工、工期延误和延长、工期提

5、前造成的损失和增加的措施费”，后来该项目工期延长将近36.5个月，该合同条款造成施工单位承担了巨大的工期风险，导致项目后期变更索赔遭遇巨大障碍；某集团**项目个别合同条款存在瑕疵，造成临时用地费用超支6771.3万元。二、招、投标管理中的问题和案例（二）、招标存在的问题和案例分析（1）、未经招标违规直接发包工程，材料物资招标效果不明显或者招标流于形式。某集团**项目，国家审计署审计时发现：存在主体发包，单项转包，分包单位不具备相应资质等问题；还有主要材料采购未招标：涉及钢材8442吨，金额5130万元；水泥89408吨，金额5226万元。某集团**高速公路项目没有开展物资集中

6、（招标）采购工作，采购单价的确定没有任何依据，单价普遍偏高。某集团**项目桥梁模板采购方案无评审，采购无计划、采购不招标、部分采购无合同、无评审评价纪录，在模板制作过程监管不力、模板有质量问题未对生产厂家问责造成模板无法使用当废品处理,净损失39万元，且现场模板丢失、损毁浪费46万元。二、招、投标管理中的问题和案例（2）、违规确定和调整工程（设备、材料）中标人某集团**建设公司与邯郸**桥梁机械有限公司签订采购大型设备DJ168公铁架桥机的合同，合同金额为520万元，该项设备采购未实行公开招标，仅凭总经理办公会议决定。二、招、投标管理中的问题和案例（3）、整体分包，甚至将工程

7、分包给自然人及内部职工，分包单位资质未达到要求等等某集团**铁路项目共上场185个施工队伍，全部采用议标方式选用，有164家施工队伍无相关资质，属于自然人劳务承包；2009年底，某局集团一公司13个项目用劳务队145个，资质合格的仅7个；某局集团四公司与福清市锦昇建筑公司签订分项工程劳务承包协议书，该协议中未提到承包单位需要完成的总工程量，但福清市锦昇建筑公司施工资质证书上对所能承担的工程量等有限制性规定。上述事项不符合：《中华人民共和国建筑法》第二十九条：建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发