审计案例分析

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1、审计案例分析题说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。【资料】：L注册会计师在对F公司2009年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票；（2）销货发票副本与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表；（4）工资计算单与工资发放单；（5）存货盘点表与存货监盘记录；（6）银行询证函回函与银行对账单。 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。正确答案：（1）购货发票比收料单可靠。理由：购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。（2）销货发票副本比产品出库单可靠。理由：销货发票是在外部流转的，并获得公

2、司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。(3)领料单比材料成本计算表可靠。理由：这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。(4)工资发放单比工资计算单可靠。理由：工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。(5)存货监盘记录比存货盘点表可靠。理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。(6)银行询证函回函比银行对账单可靠。理由：银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。知识点

3、：审计证据的充分性和适当性。4.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：(1)初步了解20×8年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。(3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，

4、直接实施细节测试。(5)因甲公司于20×8年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。(7)20×8年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。要求：针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。【正确答案】(1)存在不当之处。理由：A注册会计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。(2)适当。(3)存在不当之处。理由：重

5、大错报风险是被审计单位财务报表客观存在的，注册会计师不能通过修改实质性程序予以降低，注册会计师通过实施实质性程序能够降低的是检查风险而非重大错报风险。(4)存在不当之处。理由：对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，A注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已得到执行。(5)存在不当之处。理由：A注册会计师应当对本期内所有存过款的银行账户(包括本期注销的账户)实施函证。(6)存在不当之处。理由：A注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。(7)适当。【四、综合题　　ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（

6、以下简称Y公司）2002年度财务报表进行审计，出具了无保留意见审计报告。X注册会计师于2004年初对Y公司2003年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2003年度的经营形势、管理及组织架构与2002年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下：（2004年）　　资料一：Y公司2003年度利润表和2002年度利润表如下（金额单位：人民币万元）：　　项目2003年度（未审数）2002年度（审定数）一、营业收入5000040000减：营业成本4000033000　　营业税金及附加1000900　　销售费用40003200　　管理费用（5000）2000　　财务费用1000

7、900加：投资收益130003000二、营业利润220003000加：营业外收入10001500减：营业外支出20002000四、利润总额210002500减：所得税费用（税率33%）6000700五、净利润150001800　　资料二：Y公司2003年度及2002年度销售费用明细如下（金额单位：人民币万元）：项目2003年度（未审数）2002年度（审定数）广告费用14001200产品质量保证500－运输费用11001000工资10001000合计4000