《审计案例分析》

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1、《审计案例分析》　　　　一、课程性质与目标　　　　《审计案例分析》是广播电视大学本科开放教育会计专业的一门限制选修课。学生在学习会计、财务及审计学课程以后，通过本课程的学习，可以了解和掌握审计方法和技术的具体运用，熟悉审计业务操作的整个过程，增强审计实际操作能力。具体说:　　　　1．使学生在专科阶段所学《审计学原理》有关知识的基础上，对审计学科的理解和掌握有一个理论联系实际的总体提高。　　　　2．使学生了解、熟悉和掌握审计程序和方法实际运用的过程，明确特定审计方法运用时应注意的问题。　　　　3．

2、使学生明确和掌握审计作为一种经济监督形式所形成的一般业务内容，以及当前审计监督所关注的热点和焦点问题。　　　　4．通过审计业务操作过程，使学生真正了解和掌握审计理论中一些抽象的概念、问题，如审计重要性、审计测试等。　二、各章教学重点、难点及考试要求第一章审计业务承接和审计规划案例　　会计报表的审计可分为接受审计委托阶段、规划审计工作阶段、执行审计工作阶段和报告审计结果四个阶段。本章两个案例，涉及前两个阶段的内容。　　案例一会计师事务所业务承接前期调查审计案例　　一、本案例的特点和学习重点　　1．

3、本案例的特点　　（1）本案例反映的是审计计划以前的内容，计划是接受委托后的工作。　　（2）会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查，本案例反映新客户。　　（3）反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。　　2．本案例学习重点　　学习本案例，同学应重点掌握在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的内容和过程，以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。　　二、本案例的关键内容　　（一）审计概况　　1．审计人　　诚信会计师事务所。事务所派出了以王越为项目组长及以李辰、季小明、余锋为组员的

4、项目组。　　2．被审计人　　美林股份有限公司。该公司在深交所上市，其主营业务为城建环保工程，2001年度主要承办了污水处理工程。　　该公司以前年度的年报由信利会计师事务所审计，因负责该项目审计的注册会计师已离开该事务所出国进修，公司董事会决定自2001年开始改由信誉较好的诚信事务所来进行审计。　　3．公司背景　　本案例中将要进行前期调查的对象是美林股份有限公司（以下简称美林公司），该公司是1998年6月12日在深交所上市的一家上市公司，上市以来业务扩张较为迅速，其主营业务为城建环保工程，2001

5、年度主要承办了污水处理工程。　　4．审计内容　　诚信会计师事务所在承接美林股份有限公司审计业务前的调查内容和过程。　　5．审计方法及过程　　（1）了解企业的基本情况及投资状况；　　（2）查阅前任注册会计师的审计工作底稿；　　（3）了解内部控制和会计核算体系；　　（4）了解股份公司的重要会计政策　　（5）搜集会计报表主要事项资料；　　（6）巡视工作现场；　　（7）关注重大事项等。　　6．存在的问题　　（1）股份公司收入与成本不实　　（2）募集资金用途。　　（3）有关养鸡场及土地问题。　　（4）补贴

6、收入的可能性。　　（5）与G公司的往来。　　7．本案例的审计结论　　通过对审计风险的量化分析，认为尽管可接受的检查风险较低，但以诚信事务所的实力仍具有较强的胜任能力，且初步商定的审计收费较为合理，现决定接受美林公司的委托，并签订审计业务委托书。　　（二）本案例需要关注的问题　　1．我国独立审计准则体系　　案例背景中提到《独立审计具体准则第21号－－了解被审计单位情况》。我们有必要介绍一下独立审计准则体系。　　（1）我国独立审计准则体系的构成　　1)独立审计基本准则　　独立审计准则的总纲，是注册会

7、计师资格和行为的基本规范，是制定以下2个层次内容的基本依据。　　2)独立审计具体准则与独立审计实务公告　　独立审计具体准则是对独立审计人员执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。　　独立审计实务公告是对独立审计人员执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。　　3)执业规范指南　　执业规范指南是依据第一、二两个层次的准则制定的；　　对其所作的的解释和补充说明；　　提供了可操作的指导性意见，与第一、二层次的准则配套。　　独立审计准则的三个层次具有不同的约束力。　　前2个层次是法

8、定要求。　　执业规范指南是对独立审计人员实行独立审计业务、出具审计报告提供可操作的指导性意见，不具有法定的约束力和强制性，独立审计人员应当参照执行。　　（2）我国独立审计准则概况　　自1995年12月，由中国注册会计师协会起草制定，财政部、审计署批准颁发了第1批中国独立审计准则起，至今，已颁布实施了1个独立审计准则序言，1个独立审计基本准则，27个独立审计具体准则，10个独立审计实务公告，4个独立审计执业规范指南。　　（3）独立审计具体准则第21号－－了解被审计单位情况　　本案例涉及的《独立审计