审计案例分析综合分析

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1、综合案例分析题:•注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种1•库存现金未经认真盘点；2.接近资产负债农曰询入库的八产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；3.山XXX公司代管的甲材料可能并不存在；4.XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项H；5.本次审计为CA公司成立以來的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序■审计目标和应收集哪些审计证据。♦答：（1）对库存现金要进行监盘，以查明是否账实相符。（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能有问题必须进行截止性测试。（3）对于代符材料需要

2、向XXX公司进行函证，以证实是否存在。（4）询问符理当局审阅相关合同与信函并向XXX公司进行函证。（5）适当地审阅上一年存货记录。•CA股份有限公司委托XX会计师事务所対其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：指出下述审计业务约定书中存在的问题；重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方:XX会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范囤及委托目的乙方接受甲方委托,对甲方1231日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流屋表进行审计。二、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实

3、性、合法性。三、审计收费按《XXX收费规定》,乙方应收本项业务具体费用,以及用。四、约定书的有效期间/木约定书一式两份，甲乙双方各执-份。/本约定书自2003年1月10日期生效。六、约定事项的变更七、甲乙双方对其他爭项的约定甲方：CA股份有限公司乙方：XX会计师事务所代表：（签章）代表：（签章）♦答：1.该审计业务约定书遗漏了CA股份有限公司的会计责任；遗漏了XX会计师爭务所的义务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任：没有签约时间；没有签约双方的公章等。2•按照《独立审计准则第2号•审计业务约定书》的十项要求,重新起草审计业务约定书（简化）。甲方：CA股份有限公司乙方:XX会计

4、师爭务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成以下约定：一、审计范围及委托H的2.屮方的责任与义务3.乙方的责任与义务4.出具审计报告的时间耍求5•审计报告的使用责任6•审计收费7.约定书的有效期间&约定事项的变更9.违约责任10・甲乙双方对其他爭项的约定•XX会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底犒时，发现存在下列主要情况：（1〉审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万

5、元，2002年12月31日的资产（2）2003年3刀1日，XX市高级人民法院最终裁定，2003年1几彼告CA股份有限公司侵权，应赔（3）CA股份有限公司2002年度提坏帐准备的比例曲2001年度应收账款年末余额的3%。提高到5%。（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时,发现该产品数量短缺2000#,甲产（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备,已入账,当月有管理部门启用,但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年,残值率为10%,按直线法计提折III。［要求］①根据上列第（1）种请况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？

6、并说明原因。②怅小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任：根据上列第（2）种情况,张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？③根据上列第（3入（4）、⑸、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议?如提出调整建议,请作出调整分录。④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。审计报告CA股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2002年12刀31日的资产负债表.2002年度利润分配表和现金流量表。这世会计表山贵公司负贵，我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审

7、计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程丿汛XX会计师事务所（公章）中国注册会计师：张小（盖章）地址：中国•北京刘海（盖章）报告日期：2003年3月10日♦答：1该注册会计师应选择的重要性水平为XX万元。2.在3月10H前，该注册会计师应实施必耍的审计程序，或建议CA股份有限公司在会计报农附注中予以披幽。3・（3）《企业会计准则》允许企业变更会计政策，但应提请CA股份有限公司在会计报表附注中予以披湫（4影响利润总