审计综合案例分析(学生用)

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1、第一部份基本概念要点一、定义部份内容：审计的定义（中国审计学会）：由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任、用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济是效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。现代企业财务审计是现代企业环境和现代审计环境下，由国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专职审计人员，依照审计准则和相关法律、法规，并采用现代审计技术依法独立地对企业的资产、负债、所有者权益和损溢等会计信息的真实性，财务收支业务和相关经济活动的合法性、合理性、效益性，以

2、及对企业经营管理者应承担的经济责任进行审查、监督、鉴证与评价，借以揭示错弊，维护财经法纪，提高企业经济效益并促进宏观调控的审查监督体系。知识点：1、审计主体：专职机构和人员；按审计主体分类，现阶段我国审计分为国家审计、内部审计、民间审计；（1）它们既互相联系、依存、促进、渗透，又各司其职，分别在不同领域内实施审计，形成三位一体的审计监督体系；（2）它们各有特点、各施其能、各展其才、相互不可替代。其中民间审计独立性最强、客观公正并且为社会公众所认可，随着经济的市场化和全球化，民间审计将在整个审计监督体系中占据日益重要的地位。2、审计依

3、据：依法审计，具体包括法律、法规和国家其他有关规定，遵循审计准则和专业行为标准；3、审计客体：被审计单位，包括法定范围内的国家行政事业单位和企业单位及其他经济组织；4、审计对象：被审计单位的财政、财务收支及其他有关经济活动、内部控制制度及厂长、经理应承担的经济责任等；5、审计职能：监督、鉴证、评价和服务；6、审计目的：降低信息风险、提高效益和促进宏现调控（维持经济秩序）7、审计目标：真实性、合法性、合理性（在传统企业财务审计目标基础上增加）和效益性；8、审计方法：审查即审核检查，融入现代审计技术；9、审计的根本特征：独立性；二、现代

4、企业财务审计程序审计准备阶段、审计实施阶段、实计终结阶段（一）、审计准备阶段1、初步调查了解被审计单位基本情况；2、签订审计业务约定书或下达审计通知书；3、了解和评价被审计单位的内部控制制度；4、确定重要性；5、分析审计风险；6、编制审计计划；（二）、审计实施阶段1、进驻被审计单位；2、内部控制制度测试；3、对会计报表项目的数据实施实质性测试；4、收集审计证据；（三）、实计终结阶段1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿，审计期后事项；3、汇总审计差异，并提请被审计单位调整或作适当披露；4、形成审计意见，编制审计报告；5、提出管

5、理建议书；6、后续审计；7、复核；三、基本知识点习题练习：（一）单选题1、制度基础审计是以（B）为基础的抽样审计方法A、会计凭证与会计账簿B、内部控制测试C、风险评估D、内部控制制度2、审计的基本职能是（A）A、经济监督B、经济鉴证C、经济评价D、经济咨询3、对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究进行的审计属于（D）A、事中审计B、事后审计C、局部审计D、事前审计4、对固定资产、在产品、产成品和其他财产物资的监盘一般采用（B）A、突击盘点B、通知盘点C、重点盘点D、抽样盘点5、对内部审计机构有业务指导和监督职能的是（D）A、会

6、计师事务所B、上级主管部门C、本单位主要负责人D、国家审计机关（二）多选题：1.审计工作底稿复核的主要内容包括（A）（　B）（　C）（　D）（　）A.所引用的有关资料是否可靠B.所获取的审计证据是否充分C.审计程序和审计方法是否恰当D.审计结论是否正确E.有关资料的取得途径2.审计档案按使用期限长短及作用大小可分为（A）（　B）（　）（　）（　）A.永久性档靠B.当期性档案C.长期性档案D.临时性档案E.常用档案（三）名词解释：1.内部控制是指一个单位为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的

7、各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。2.属性抽样是在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法，是用于对抽样总体进行定性评价的统计抽样方法，即为属性抽样。3.审阅法是对凭证，账册、报表和其他原始资料进行仔细阅读和审查，以判断反映的经济活动是否真实、合法、合规和合理的方法。4.核对技术是指将书面资料与相关记录之间，或书面资料的记录与实物之间进行相互勾对，以验证其是否相符的一种常用审计技术。5.逆查法是指按照同会计业务处理程序完全相反的方向而以此进行检查的方法。6.符合性测试根据规定的控制制度对实际的生

8、产、技术、经营或是会计、财务活动进行检查，以确定这些控制环节是否确实存在，是否始终相符，有无失控之处，就是符合性测试。7.统计抽查按照随机原则，运用概论论和数理统计的原理，从特定审计对象的审查总体中抽取部分资料进行检查，并根据检查结果