工程项目审计案例

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1、审计案例案例一某河道水下抛石工程标底审核,水深测量的比例尺本来是1:500,但平面图的出图比例尺是1:2000,因此字体细小难辨认,只被当作示意图使用,计算工程量的依据是抛石坝的断面大样图。我对照平面图上的水深等高线审查断面大样图,发现水深及坡度均错误,属于重大设计失误,核减石方约50%。原因分析:水下抛石属于隐蔽工程,由于所抛块石淹没在水下,看不见、摸不着,因此一直是腐败的高发地。以往暴露的腐败一般发生在施工期间,施工单位与监理串通,偷工减料,弄虚作假。审计署公布2003年度审计工作报告就存在类似情况:“审计长江堤防隐蔽工程,抽查5个标段

2、发现,虚报水下抛石量16.54万立方米,占监理确认抛石量的20.4%,由此多结工程款1000多万元。”而在本案例里,通过设计来做假,更具隐蔽性,再通过操纵招投标,获得的腐败金额更加巨大。解决方案:防止腐败从设计开始做假,应引起重视。建设部颁布的《房屋建筑和市政基础设施工程图设计文件审查管理办法》,是对勘察设计实施监督的一项重要的制度。建设部再颁布《建质[2004]203号》文件,对施工图设计文件审查管理作出更详细的规定。但该制度仍然存在缺陷,由于审查机构的业务来源是由建设单位来控制,无疑影响到审查机构的独立性。案例二8某排水泵站工程预算审核

3、,建设单位以任务紧迫为由直接发包。拟建在一栋商住楼的首层,基坑开挖支护设计为:以高压旋喷水泥桩形成止水帷幕(附加钢管插筋),开挖后喷射混凝土钢筋网护壁,安装槽钢腰梁支撑,最后施工池体的钢筋混凝土结构。全部拆除一段箱涵,以搅拌水泥桩重新施工复合地基,桩的深度为12米,间距为1.5米。审核发现如下问题:(1)该设计与实际地形不相符,旋喷根本无法施工,基坑支护设计不合理;(2)被拆除的箱涵的基础已作处理,复合地基的设计太保守。提出申请将设计图纸送建设局总工室审查,审核中心的领导以任务紧迫为由拒绝。在审核报告里注明各个设计参数,要求在结算时按照实际

4、调整造价。一天下午,领导要求审计人员陪伴他巡查该工地,车仅路过没有停留,而是带审计人员参加施工单位的酒席,共两桌,建设、计划、财政等部门的一些领导在座,他们一致同意采用大包干合同,于是要求将审计报告里的相关说明删除,我拒绝。后来获悉,施工图是由施工单位设计的,设计单位只负责盖章,昂贵的旋喷桩和支护措施等一些项目被取消,改为简易的人工挖孔桩的施工方法,搅拌桩的施工情况不明。由于采用大包干合同,结算价不再按实调整。原因分析:由施工单位设计施工图的情况常出现于政府工程,搞多套完全不同的阴阳图纸,先以一套造价高的图纸报批,后以另一套造价低的图纸施工

5、,最后又以虚假的竣工图应付各个部门,从而牟取暴利。政府工程的腐败不可能孤立地存在于一两个人身上,必须通过政府各个部门的配合才能完成。在本案例中,虽然审核人员发现问题,提出预防措施,并坚持原则拒绝配合腐败的发生,但通过政府各人部门官员的配合,腐败仍能顺利地实现。解决方案:每年政府建设项目投资的数额巨大,监督不好就容易出现漏洞,甚至造成巨大的投资损失,因此要完善政府投资项目的评价体系,人大常委会要加强对政府投资项目的监督,目前可探索组建专家机构,每年对一些重大政府投资项目进行重点审查。改革的方向是:审计部门应独立于政府行政管理之外,例如由人大常

6、委会领导,保证独立地履行监督职能。8案例三某道路工程结算审核,一份现场签证的内容是增加早强剂若干吨,理由合适,并由监理工程师和建设单位科长签字。审核疑点是:早强剂的总用量是无法一次计量的,正确的签证应只记录使用早强剂的路段范围,至于掺入率应该由设计单位发出。我将早强剂的总用量与混凝土的总用量联系起来,计算出早强剂掺量为水泥的20%还多,是正常用量的10倍以上,证明该签证严重失实。在复核一位同事的审核报告时发现了上述漏洞,经初步查问,监理工程师承认并不清楚数量,解释是建设单位的主管科长签字盖章后才拿给他的。后来,该审核报告没有再经我复核就获批

7、准,那位同事解释:领导不让追查。原因分析:在本案例中,建设单位的主管科长违反《增加工程现场签证单》的批准程序,是建设单位参与腐败的常见手法。监理工程师的执业准则是“守法、诚信、公正、科学”,前提条件是独立自主地开展工作。建设单位掌握着监理业务的发包权,监理单位由于担心失去日后的业务而对建设单位言听计从,自然失去独立性,监理工程师变成了橡皮图章。至于审核部门的领导,对审核中发现的腐败现象,运用手中的权力实施掩盖,直接干预审核报告的真实性,使审核部门变成领导者个人意志的领地,失去监督的职能,助长腐败风气的蔓延。解决方案:民生银行的风险控制之道值

8、得借鉴:“总行行长和分行行长都没有贷款权,不参与任何贷款的评审,其职责是贯彻董事会的决策,并制定银行的游戏规则。实施‘首席信贷执行官’8制度,全国跨分行设置8大评审中心,直属于总

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