农村税收征管改革存在的问题及对策

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农村税收征管改革存在的问题及对策袁锡盛目前，以建立办税大厅为突破口的城区征管改革进行得如火如荼，并取得了一定成果，促进了税务机关内部运作、税务管理、税款征收、税务稽查等一切税收活动纳入科学化、制度化、规范化的轨道，同时，促进了廉政建设和精神文明建设，提高了T作效率，国家税收收入呈现稳定增长趋势。但在农村如何进行征管改革，还是一个值得探索的问题。去年，我们根据省国税局关于〃以市县为单位集中征收、重点稽查〃的要求，积极探索农村征管改革新路子，经过半年的实践，农村征管改革初见成效，但问题不少，对此，本人就如何搞好农村税收征管改革谈点薄浅的看法。农村税收征管基本现状嗦州四面环山，盆地居中,全市总面积1828平方公里,28个乡镇，总人口74万，其中60万人口生活在农村，1200多个行政村，地貌层次明显，类型多样，高峰海拔1095.9米，人体上为〃七山一水二分田〃系浙东山区小县城之一。就97年国税而言，两税收入完成1・62亿元，其中城区1亿元，农村6200万元，分别占总收入的62%和38%,农村税收征管特点有五：一是农村税务所管辖地域广，交通不十分便利，既无内河，又无铁路，离城区最远的税务所有50多公里；二是点多面广，户多分散，全市纳税户11000户、其中8000户分布在农村1200多个行政村中,纳税人自行申报的纳税意识较差；三是税源零星难征，据统计年税额100万元以上户数在农村不到5家,50万元至100万元也不到50家，且在大部分是乡镇个私企业,多数以现金交易为主，税款征收有较人的难度；四是全市原有13个税务所，其中10个税务所在农村，全市230名干部职工，其中140人工作在农村第一线；五是征管 手段落后，交通设施多数以〃口行车〃为主，国、地税分设后，有一半税务所没有机动交通T具，工作效益不住，征收成本较高。针对以上现状，农村税收征管改革势在必行。因此，对征管改革必须切一刀，但乂不能一刀切。所谓切一刀，就是指原有的征管模式〃瓦解〃了，不适应了，必须要有新的征管格局来填充，这就叫历史的必然性，所以，农村税收征管必须进行改革，都要建立征管服务厅，取消专管员管户制度，实施撤所建厅，集中征收。所谓不能一刀切，就是指征管改革一定要结合实际，因地制宜，量力而行，在改革规划上要开拓超前、合理可行，在具体实施中耍抓住机遇，加快改革步伐，稳中求进，抓出成效。二、深化农村税收征管改革面临的主要问题和难点国、地税机构分设，特别是实行征管改革后，由于人员相对减少，管理要求越來越严，各地都在探索撤所并所，建厅设点的集中征管办法。但由于农村或山区的税务所管辖地域广，交通不便，纳税户及税源分散，纳税人自行申报纳税意识较差;税务人员的传统观念一时难以适应等一系列原因，导致在实施过程屮出现了如下主要问题：（一）纳税人反映强烈。认为跑儿里、儿十里路到农村中心征收服务厅中报、缴税、购票等不方便，遇上手续不齐或税务部门经办同志开会出差等，来来刨回不但没有给纳税人提供方便，而且增加纳税人许多麻烦，对此意见综多、说法纷纷。（二）撤所的当地乡镇政府有意见。认为耍把位于乡镇的税务机关撤到其他乡镇去，是看不起本乡镇，是对本乡镇的工作不支持，还怕税务机关撤走厉信息不灵，对下属企业不容易管理等。征管改革机构和简，实行集中征收的思路与党委政府的〃 一乡（镇）一•所制〃的愿望和背离，他们担心一是撤并基层税务机构后影响本级财源建设和税收收入任务的完成；二是自行申报，严格依率计征后，党委政府感到失去了仅存在的一点税收照顾手段，担心会影响地方经济发展；三是认为税务部门年年搞改革，使得党委政府疲于应付，因此，对税收征管改革一时难以接受。（三）纳税中报流于形式，中报质量不高。出现了税收征管要求纳税人自觉纳税中报与公民纳税意识淡薄的矛盾。税法规定纳税人有依法中报纳税的义务，纳税人必须按规定的期限向主管税务机关申报纳税。但多年來纳税人处以被动纳税状态，税务人员上门催交税款，专管员包揽一切税收事务，保姆式的税务管理，养成了纳税人的惰性。从目前征管改革执行悄况看，仍有不少纳税人耒能自觉地及时履行申报纳税，依赖税务人员的情况还相当普遍，特别是一些个体工商业户，出现不催不报，不催不缴。确实也有一些纳税人连增值税进销项的应缴税款计算一点不懂，全靠税务人员代为计算。有的纳税人虽然及时申报，但漏洞百岀，多数申报不实，这种流于形式的纳税巾报与征管要求差距甚远，仍须化大力气整顿。（四）计算机在税收征管工作中的效率仍不高。为计算机适应这场征管工作的革命，各地投入了大量的财力和物力，这为促进加快征管改革，提高税收征管的现代化水平起到了积极的作用。其重要性为越来越多的人所认识。但是，普遍存在的计算机资源浪费，微机更换频繁，原先统一配置#386,去年增添#486,今年全部更换#586,形成了多投入，低产出的局而，造成了财力和物力的浪费，且冃前启用的计算机也仅用在征收开票、税务登记或计会统T作，没有充分发挥其应有的功能。在一定程度上违背了〃减少税收成本〃的意愿。这一问题应当引起上一级决策者的高度重视。（五）税务人员素质难以适应征管改革的需要。科学、严密、高效的税收征管模 式，需要有高素质的人员去具体组织运作，但就税务人员现有素质而言，难以适应这种要求。一是知识单一，绝人多数税务干部不具备掌握和应用现代技术的基本知识；二是理论修养和业务技能不高，对征管改革过程中出现的新情况、新问题的口行消化能力弱；三是技术人才庚乏，税务系统内既精通税务业务，乂能研究开发计算机软件的人才缺乏。三.深化农村税收征管改革的对策思考针对上述存在问题，如不很好加以研究解决，以市县为单位集屮征收的征管模式在农村很难实施，对此，本人提出以卜对策：（一）农村税收征管实施集中征收要区别悄况，因地制宜。由于我市地域广阔，地区经济发展不平衡，税源分布不均，各地的征管手段和水平参差不齐，因此，在征管改革的实施中，宜按区别对待，因地制宜，改革创新的原则，先城市、后农村,先试点、后普及，稳妥有序地进行，同时考虑到不同地区的不同情况，征管模式既应符合当地实际情况和发展需要，又要符合省局的要求，征管改革既更勇于实践，又要积极稳妥，在实践中探索出一条适合市情实情的新路子。1、建立〃以市县为单位集屮征收〃，原税务所全部撤销重新设厅组合。城区建立征收分局设置功能较齐全、设施较先进的征收服务人厅；农村在征收分局下设若干个办税服务厅，全市上下实行微机联网，税款通报通缴，方便纳税人就近纳税。〃通报通缴〃可以使纳税人像储蓄通存通兑一样，在市内任何一个办税服务厅办理涉税事宜，申报开票及划解税款可一次完成。2、经济发达的集镇要采用按经济区域建立屮心办税服务丿r,实行集屮征收。服务厅也应设置税务登记、纳税川报、税款征收、发票发售、税务咨询、综合服务等 基本窗口，满足纳税人履行纳税义务的基本需求。3、对于边远山区或远离屮心服务厅的私营企业，个体业户及零星税收实行〃定期定点〃委托代征或税务代理代收的管理方式，税务部门应提供定期定点纳税清册及涉税资料，与代征单位签订协议，对个私税收实行双管齐下，共同把零星税收管好。4、征收服务丿r性质系征管分局下设的派岀机构，•其财务经费、任务分配、税收政策、征收措施统一由征管分局直接管理，市局对其实施引导、检査、监督。征管分局职务应提半格为好，办税服务厅宜定为所、股级。征管分局的职责主要是负责管理税务登记、发票发售、税款征收、申报审核、税务咨询、信息收集、归档管理•Yj・（二）农村税收征管实行集中征收应强化七方面工作。一是必须强化服务意识，把办税服务厅建成文明办税场所。①实行税务公告制度；②向纳税人税前、税中、税后的全方位服务；③积极稳妥地发展税务代理业务，向纳税人提供代理服务；④建立税务承诺制度，树立国税良好形象；二是必须强化现代化管理，提高办税自动化程度；三是必须强化基础工作，做到各项工作、各类文书、各种纳税资料的规范统一；四是必须强化银税双方合署办税工作；五是强化自行申报缴税与下户管事，催缴相结合；六是必须强化税务稽查，严厉打击偷骗抗税行为；七是必须强化宣传,争取部门支持，特别是应及时向辖区的乡镇汇报国税工作情况及采用集中征收办法的目的和意义，争取乡镇领导的理解和支持。同时利用各种宣传手段，在纳税人中宣传集屮征收的必要性、重耍性及可能存在的问题和解决办法等。使纳税人从旧的观念尽快转过来，形成遵纪守法自觉纳税的良好风气，税务机关要千方白计取得纳税人的理解和配合。 （三）严格纳税川报制度，强化纳税人川报管理。纳税巾报是纳税人履行纳税义务的首要环节，是改革的突破口。税务机关必须把是否巾报和是否按期如实川报作为衡虽纳税人是否履行纳税义务的基本标准。只有这样，才能充分体现税法的刚性,才能促使纳税人认真学习税法，明确自己的责任和义务，规范自己的纳税行为。我们结合实际，要继续实行〃黄色、红色〃纳税催交通知书，对不按规定纳税巾报的单位和个人，耍加大黄牌、红牌警告力度，并严格按照规定加收滞纳金，对在规定期限内仍不如实中报纳税者，税务机关除依法追交税款外，严格依照有关规定进行经济处罚，逼使纳税人改变以往无所适从的被动纳税局面。同时要建立科学简便中报纳税程序和〃纳税人税款预储专户〃制度，一是大力推行〃上门申报、传真申报、邮寄申报、屯子申报、磁卡申报〃，以方便纳税人申报纳税；二是建立税款预储专户，即所有纳税人应在征收厅内设置银行辅助专户，专门用于申报缴税，纳税人在申报前,必须将应缴税款提前存入〃专户〃，征收厅接到中报表查询〃专户〃后将税款及时划解国库。对纳税人只申报不存专户，以致国库经收处发生退票事故，税务机关应采取强制措施，确保税款入库畅通。同时，要从思想上克服畏难情绪，积极推行个体工商户建帐建制，查帐征收，要争取社会各界特别是工商、公安、银行的支持配合。（四）尽快开发统一的、针对市（县）一级税收计算机征收基础数据库系统，作为对现有软件的补充，系统应当侧重于基层的各项征管，而乂便于数据的共享。特别要注重于针对基层一线同志计算机知识水平参差不齐的现状，开发相应的全汉字代数据库管理软件，以便基层税务人员短期培训即可上机操作。同时，加快实现全市微机联网，对税务人员实行专业化、系统化管理，达到事半功倍Z效。 （五）提高人员素质。要使我市税收征管改革朝着既定方向发展，实现改革的预期目标，当前及今后一个时期耍把提高税务人员素质作为一项长期而重要的工作任务来抓。就目前税务干部队伍整体素质而言，与现代化的税收征管模式的耍求差距甚远，都面临着学习、更新知识、调整知识结构、适应现代化税收征管的挑战。因此，当务之急是要花力气抓好人员的培训，培训工作应突出三个重点：一是为纳税人服务技能的培训；二是市核稽查技能的培训；三是计算机开发、应用技能的培训。通过培训，各级都要拥有一大批征管能手、审核稍查能人、计算机能手等。总之，农村税收征管改革是一项系统工程，是税收战线的一场革命，它涉及到方方面面。因此，各级领导必须从战略高度重视这场改革、参与这场改革、领导这场改革。要深入地动员广大税务干部、依靠广大税务干部进行改革。要制定切实可行的实施方案，要有科学实用的改革规划，既要反对脱离客观实际的冒进主义，又要反对固步自封、裹足不前的保守主义。只要思路清晰，思想解放，方法对头，抓住重点，积极实施，全面推进，改革一定能够成功！（作者单位:嗦州市国税局）