审计流程说明

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1、常规审计流程说明常规审计流程是集团常规审计的通用流程，作为常规审计的规范性指导文件，除经集团审计总经理批准执行特殊或紧急审计任务可以适当越过部分流程。鼓励审计人员在审计资源充足、审计业务相对复杂以及集团领导另有要求下，采取更深入、更细化的审计流程，但不得略过基本流程。一、一般流程说明本流程适用于常规审计项目的确定、编制审计计划、审计工作方案、实施审计、编写审计报告及分发全过程。对部分流程我们进行了细化，如年度审计计划流程、现场审计流程、审计报告流程、后续审计流程。具体流程视实际审计项冃不同参照细化流程进行。根据冃前审计使用的工作底稿和规范流程的需要，设计了部

2、分底稿模板供选用。整个流程关键节点如下：1、年度审计计划：由审计部门根据集团发展战略、去年审计情况并结合风险分析和经营环境变化，起草初稿，并向适当管理层和相关单位征求意见定稿报经总裁批准。常规审计项目应在年度计划中获得审批，并由审计部门组织实施。在细化的年度计划流程中，设置了可审范围和风险评估、内部讨论、征求管理层和职能部门意见、总裁审批和执行中调整等环节。2、审计项目确定：由审计部门根据经批准的年度计划确定具体项目审计内容、目标、和吋间安排，形成审计方案。3、项耳审计的实施：包括审计小组的委派、下发审计通知书（同时要求被审计单位提交资料和到时配合）、审计进

3、场会议、现场审计程序、审计发现汇总、（审计报告草稿拿出讨论）、退场会议等，对现场审计流程绘制了流程图。4、审计报告：根据审计发现拟写报告草稿（最好在退场会议吋围绕草稿与被审计单位交流）、审计组讨论确定初稿报审计负责人审核（审计负责人可要求执行补充审计程序）、向被审计对象征询意见、根据征询意见修订审计报告定稿（如出现被审计单位重大保留意见、是否执行补充审计程序）、报经总裁批准或签署意见分发。5、后续审计：被审计单位根据审计报告和领导批示落实审计报告中的处理意见或建议，采取相应行动或决定不采取行动，并将落实情况回复审计部。审计部根据建议的重大程度和对集团战略冃标

4、的影响等决定后续审计的安排，并具体组织实施。二、主要配套模板根据审计流程，对在具体审计中使用的工作底稿尽量予以统一。1、审计提交资料清单（通用）2、审计进（退）场会议纪要3、审计访谈记录底稿（首页）考虑到重大审计访谈需要被访谈人签名确认，以提高审计证据效力级别，该底稿设计了被访谈人签名栏，并要求复核。4、内部控制制度调查表5、内部控制测试表6、审计发现汇总表为便于审计发现讨论、汇总和报告起草，设计本表，将审计发现按其要素列示：审计发现、规定标准（法律法规、内部规章、最佳实务、标杆公司标准等）、形成原因（主观、客观）、预期影响（已显现的和潜在的）、审计评价、与

5、被审计单位沟通（审计中的交流、对事实的确认情况）和审计建议。如无法及时起草审计报告草稿，可用此表在审计退场会议与被审计单位交换意见。三、审计项口流程简述（一）当审计部门决定对某被审计对象进行审计吋，首先初步确定审计目标、审计范围，安排合适的人员组成审计小组，并在进场审计3日前向被审计对象下达审计通知书，特殊情况审计通知在进场时提交被审计对象。审计通知书应包括被审计单位及审计项目名称、审计目的及审计范围、审计时间、被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助、审计小组名单、内部审计机构签章和签发FI期。（二）进场会议会议冃的：说明审计内容、范围，需要的配合，介绍

6、大家认识，可能约谈的部门负责人，审计的时间安排等。参加人：被审计对象负责人、部门负责人、审计范围涉及的关键岗位人员、审计小组成员。议程：审计小组组长主持，首先由审计组长对本次审计耍求通报被审计单位，介绍审计组成员；然后由被审计单位负责人围绕审计主题介绍情况；相关部门负责人就其所负责领域介绍情况；最后由审计组长说明被审计单位已提供资料情况及须补充提交的资料和被审计单位须做的配合，最好让被审计单位指定一名联络员。（三）初步调查1、访谈被审计对象主要负责人及相关人员，了解审计期间的经营状况及其他重大事项，获取组织机构图，职务分工及权限分配，了解有关人员的岗位职责。

7、2、获取和关业务循环的管理制度及流程。3、访谈相关业务循环实际操作人员，以了解制度的实际执行情况，相关业务的实际操作流程4、分析财务报表及附表：注意异常项目（四）描述、分析和评价内部控制制度1、描述内部控制的方法。2、穿一一行测试，主要针对关键控制点，选取一定的交易和活动來进行测试。3、小样本测试：审计人员选择少量的交易进行测试，检查这些交易如何进行处理。4、信息系统内部控制测试5、评价内部控制（五）实施具体审计程序（六）汇总审计发现、考虑审计建议的类型和审计报告的框架（七）起草审计报告草稿（八）审计离场会议会议冃的：说明本次审计情况，确认审计发现的事实，争

8、取被审计单位对审计结论的认同，讨论审计建议的科学性和