税收优惠政策：老会计教你长期挂账的其他应收款怎么处理!

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1、税收优惠政策：老会计教你长期挂账的其他应收款怎么处理！公司长期挂账的“其他应收款”该如何平账？这些其他应收款绝大部分是无法收回的。当初之所以把它们作为其他应收款，应该有着许多现实的无奈。今天就为大家讲一讲其他应收款的涉稅事项。长期挂账的其他应收款1、凭票入账不等于找替票入账会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计人第一想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票，于是想起了“邪路”，找替票报销，这种做法明显是违法的，会计人员可能会因此承担法律责任。2、没有发票也可入账如果费用果真发生了，没有发票该怎么办呢？无需着急，没有发票一样是可以入账的。如果有证

2、据表明其他应收款是挂账的费用，同样能以费用的名义入账，只是这部分费用不可以在所得稅前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。3、不能证实费用真实发生的，有被认定偷逃个税的风险最极端的情况是，既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。这时会计做账要小心了。在这种情况下，如果直接费用化处理，费用除了不能在所得税前扣除，还可能面临被认定偷逃个税的风险。4、计提坏账除了做费用报销外，还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是可以计提坏账准备的。做账与计稅是两个不同的概念。针对长期挂账的其他应收款,应分类处置，属于费用的需费用化；属于薪酬、分红的，应补交个税；实在收

3、不回来的借款，会计做账时可根据会计政策计提坏账。但要注意，计提的坏账不一定能得到税务的认可，在汇算清缴时要记得纳稅调整。5、股东大额借款有些股东为了逃避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，这正是稅务要处罚的“自作聪明”o还有一种情况是股东从公司把钱拿走了。这是很敏感的事情。如果金额比较大，上述处理方式都不适用此情形。按照稅务的规定，股东借款当年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的,税务会将之视作分红。大股东欠账的三大风险，民营企业“家财务”的现象是一个顽疾一一老板的钱就是公司的钱，公司的钱也是老板的钱。大股东借钱不还、债务长期挂账，可能会触以下三个方面的

4、风险。一是债务风险。欠债还钱这是天经地义的事。如果公司股东只有大股东一人，或大股东夫妻两人，这笔债务公司不会主动向大股东追偿。一旦公司发生了股权变更，第三方股东就可能要求大股东归还所欠公司的债务。二是稅务风险。按照税务的规定，股东借款超过一年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红，应按20%的税率缴纳个税。三是违法风险。如果大股东从公司借款，手续不完整，极易触发刑事责任。要防止上述3类风险，建议借款之前通过董事会决议或股东会决议，取得股东或者董事的支持，明确大股东借款不是个人私下的行为；或者签订借款协议，约定借款利息，借款期限，企业按月计提借款利

5、息，明确借款属性。当然，更希望大股东能做到公私分明，规范财务管理。这是杜绝此类风险的最佳方法。长期挂账的应付款项的问题1、疑问一问：我司有应付账款，挂账时间已经超过两年，对方单位已失联，账务上是不是结转到营业外收入？如果将应付账款这样结转到营业外收入，是否需要交纳增值税和企业所得稅？答：如果2年未联系上该单位，无法支付的应付账款，需要转入营业外收入，不需缴纳增值税，但是需要并入收入总额按照规定计算缴纳企业所得税。2、政策依据《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入（三

6、）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益（五）利息收入;（六）租金收入（七）特许权使用费收入（八）接受捐赠收入（九）其他收入。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得稅法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得稅法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。3、疑问二问：营改增后，长期挂账的往来款项会有什么风险？应如何应对？其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、应

7、付利息、应付股利长时间挂账会有什么风险，分别应如何处理？答：对于长期挂账的往来款项，应该定期对账，定期清理。1、其他应收款长时间挂账，分别不同的款项内容，存在以下风险：（1）对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税。（2）对自然人股东个人借款超期未归还，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个稅。（3）对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。2、预付账款，需根据形成的原因，做出不同的处理。（1）如果是确实无法收回的款项，可以做为资产损失。并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。（2）如果是实际货物或相关的成本已经发生，只是没有取得发票