独立审计职业规范体系

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1、一独立审计职业规范体系1独立审计准则2职业道徳准则3质量控制准则4后续教冇准则二职业道徳准则独立客观公平1对客户的责任：按时按质完成工作（审计业务的约定书）2保密性原则：注册会计师対対冷'计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为口己或他人谋取利益。有委托单位的书面证明，不能作为岀庭作证或在协调査时的借口。3不能按以服务成果大小收取审计费用。三为了保持独立性有哪些回避事项？1.离职后未满两年。2.持有委托单位股票，债券或有其他经济利益关系a配偶子女父母视同一样b兄弟姐妹，巨大利益关系c远亲有密切的财务关系。3•委托单位负责人，管理人,董

2、爭或委托爭项当爭人有近亲关系。4•担任委托单位常年会计顾问或代为编制会计报表。四X计人员法律责任1会计贵任：1内控:完善资产完全完整2会计报表:合法性真实性2审计责任：审计报告：真实性合法性公允性审计方法:、内部控制制度基础上的抽样审计。五什么情况下承担普通过失，什么情况下承担重大过失？普通过失：一•般是指没冇严格保持职业上应冇的认真与谨慎，对审计人员而言，则是指没冇完全遵循专业标准的耍求执业。重大过失：一•般是指没有保持职业上应有的最低限度的认真与谨慎，对于审计人员而言，则是指没有完全遵循专业标准或专业标准的主要要求执业。错报没冇査出，并

3、且重大，内部控制失效了，并且应当揭示出符介性测试的，或者在内部控制没冇失效的情况下，运用了实质性测试程序的承扒普通过失没有杳岀巫人的错报，并且内部控制没有失效，也没有运用实质性测试程序，而且没有欺骗动机的，承扌H重大过失。六抗辩事山的3种借况彳j哪些？1耒执行业务的责任。即会计师事务所声称没冇明确或暗示的契约。2无过失行为，即会计师事务所可以恰当证据声明-•切审计工作均系遵守公认审计准则，审计行为恰当。3共同过失，即会计师事务所可以客户未能履行某些业务，未能配合审汁工作为由。要求客户承担共同过失四审计目标过程证据工作底稿毎个阶段的任务冇那些

4、？答：1审计准备阶段①接受客户委托②签订业务约定③编制审计计划2实施审计阶段（①风险评估②分析程序③进一步的审计程序账户余额列衣审计测试。3完成审计阶段①完成审计差异调整表的编制②试算平衡表③审计工作底稿的复核）④形成审计意见出具审计报告（1）计划和设计审计方案（2）执行控制测试（3）执行分析性程序和报农的详细测试（4）完成审计并发布审计报告审计证据：（1）实物证据（2）凭证证据（3）书面声明书（4）函证（5）口头证据（6）数学性证据（7）分析性证据（8）分析程序审计证据的8个审计程序：①资产负债在某一特疋时日是否存在②资产负债在某一特疋时

5、日是否归屈审计单•位③是否有未入账的资产负债其他交易事项④经济业务的发生是否与被审计单位有关⑤资产负债计价是否恰当⑥收入和费用是否归属当期并相互配比⑦会计分求是否正确⑧；会计报表爭项分类反映是否恰当前后一致工作底稿内容包含？答：审计计划与程序，审计人员了解内部控制结构的证明文件，评佔控制风险的级别，两证确认信件及声明书。公司文件及其他相关信息的摘要，审计业务约定书，被审计单位的未审会计报衣及审计差异调藥衣,与被审计单位，其他审计人员专家和其他人员的会谈记录往來函件，被审计单位声明书，审计报告，管理建议书底稿及副本，审计约定事项后工作总结，有

6、关资料。1归档日期;审计报告完成后6（）天以内。保存时间：十年。2什么是增加或修改情形第一种:注册会计师己实丿施了审计程序获取了充分适当的审计证据，支持审计结论，但审计工作底稿记录不充分。第二种：审计报告日后，有例外情况需耍修改或追加新的审计程序或导致注册会计师得出新的结论。3记录内容五重要性审计风险1重要性临界值…错报导致使用者做出错谋的经济决定①重耍性中的错误包含漏报（错误包拆全额披鴛）②重要性从性质数量a不正当违法b影响合同权利义务关系c影响收益趋势③对于报表使用者得需求而言a通用的财务报表进行审计，有一定得理解能力并能理性做出相关政

7、策b特殊目的审计，特定使用者的需求④匝要性离不开具体环境⑤职业判断2•计划阶段的重耍性影响因素首先，衡量重要性的标准应是和对数或者相对数与绝对数的结合。其次，评价巫耍性需耍一些基础。再次，质量因素对重耍性的影响。3审计风险①概念：审计风险又称期望审计风险，是在财务报表事实上有重要错报时，审计人员认为财务报表公允反映，并因此提出无保留意见的风险。②风险包拆9和U固有风险控制风险检查风险抽样风险非抽样风险过分信赖险缺乏依赖险误拒险谋受险3审计风险模型①基木形式：DAR=IR*CR*DRDR=DAR/IR*CRDAR=审计风险IR固冇风险CR控制

8、风险DR检杳风险②审计风险模型用途：1将审计风险模型用于协助审计人员评价某项审计计划是否合理2利用审计风险模型，使审计计划更有效率，亦即利用它来决定检查风险和应收集证据的恰当数M