审计组织与审计职业规范体系

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1、第二章审计组织与审计职业规范体系要求：1、了解国家审计、民间审计的组织机构2、掌握民间审计的特点与审计范围3、了解我国审计准则体系4、了解中国注册会计师执业准则5、了解和掌握职业道德准则第一节审计组织体系当今世界大多数国家的审计组织都是由三部分组成：国家审计机关民间审计组织内部审计机构一、国家审计机关1、类型：a、立法型：隶属于立法部门，由议会领导，向议会负责。国家：英国、美国、加拿大、澳大利亚。特点：具有很高的独立性和权威性，审计职能发挥较好b、司法型：隶属于司法部门，拥有司法裁决权，向议会负责。国家：法国、西欧、南美、非洲特点：独立性和权

2、威性较大，但作用发挥受到一定限制c、行政型：隶属于政府行政部门国家：前苏联、东欧、亚洲、中国特点：具有广泛性和直接性，独立性受到限d、独立型：只受法律约束，只服从于法律规定。日本、德国我国的国家审计机关国务院其他部委，如教育部审计署派出机构，如审计署驻上海特派员办事处省审计厅省政府市审计局县审计局市政府县政府派出机构，如审计署教育审计局特点：1.行政型2.中央审计机关（审计署，审计长：刘家义）地方各级审计机关（省、市、县三级）中央国家审计机关建立：审计署是我国最高国家审计机关，1983年9月成立设置：审计长、付审计长，审计特派员、审计派出机构地

3、方国家审计机关建立：1983年开始筹建地方审计机关（审计局）设置：包括三级人民政府设立的审计机关特点：3.地方各级审计机关实行“双重领导”体制婆婆丈母娘儿媳妇（二）国家审计机关的职责1、基本职责：审计监督国家财政机关审计监督与国有资产有关的财务收支2、具体职责：9项(P27-28)（三）国家审计机关的权限即审计监督权：P28（四）最高审计机关国际组织（INTOSA）1968年在东京成立，总指“经验分享，全球共惠”；目前由160多个国家加入该组织，总部在奥地利首都维也纳。出版发行《国际政府审计》1983年9月，我国国家审计署成立后加入该组织。五、

4、国家审计人员审计“公务员”审计长负责制高级审计师审计专业技术职称：审计师助理审计师素质要求：政治素质、业务素质二、内部审计机构1、设置：各单位根据需要设立总审计师或专职内部审计人员主计长领导对总经理负责董事会的内部审计机构审计委员会2、我国内部审计机构部门内部审计机构单位内部审计机构3、职责和权限：P30首长负责制；接受国家审计机关的业务指导和监督4、国际内部审计组织“国际内部审计师协会”成立于1941年，总部设在纽约；宗旨：“经验分享，携手共进”5、内部审计人员:国际注册内部审计师（CIA）三、民间审计组织基本形式：会计师事务所模式：独

5、资合伙会计师事务所普通合伙制会计师事务所有限责任公司制会计师事务所有限责任合伙制会计师事务所我国的会计师事务所民间审计组织指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所。会计师事务所由注册会计师组成，它不是国家机关的职能部门，经济上实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。在业务上接受注册会计师协会的指导和监督1.类型有限责任会计师事务所P32合伙制会计师事务所2、业务范围：审计业务；验资；合并、分立、清算会计咨询、服务业务其他法定审计业务3、民间审计组织的权限：4、民间审计的国际组织—国际会计师联合会

6、5.注册会计师（CPA）报考条件：专科学历或会计等中级职称会计审计专业阶段财务成本管理公司战略与风险管理经济法税法考试科目综合阶段通过以上考试，加入事务所从事审计工作两年以上，才能执业第二节注册会计师执业准则体系（简单了解为主）P35-41一、审计准则二、中国注册会计师执业准则体系三、中国注册会计师鉴证业务基本准则四、质量控制准则五、业务准则与质量控制准则的关系性质不同内容不同作用不同第三节注册会计师职业道德规范和法律责任一、注册会计师职业道德规范（一）基本原则——独立、客观、公正P42（二）独立性——实质和形式上的独立（三）专业胜任能力（四）保

7、密（五）收费和佣金（六）与执行鉴证业务不相容的工作（七）接办前任注册会计师的审计业务（八）广告、业务承揽和宣传分析题某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学李某是某电站集团(上市公司)财务部工作人员之后，找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务。当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时，王某讲：“没有资格好办，人手少也好办，我在××会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费”。

8、要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师《职业道德准则》中的什么条款？答：（1）助理审计人员王某争揽不能胜任