审计组织与审计规范

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1、第二章审计组织与职业规范1、审计组织2、职业规范国家审计机关、人员及规范内部审计机构、人员及规范社会审计组织、CPA及规范第一节政府审计机关与规范（一）政府审计的含义（二）设置模式立法型行政型司法型独立型（三）我国国家审计机关的设置（由国务院领导—行政型）1、隶属关系：四个等级；两个层次（中央和地方)2、管理体制：统一领导、分级负责3、派出机构如：审计署特派员办事处4、政府审计机关的职责A、审计署直接审计下列事项，出具审计报告，在法定职权范围内做出审计决定或向有关主管机关提出处理处罚的建议：（地方各级审计机关比照）（1）中央预算执行情

2、况和其他财政收支，中央各部门(含直属单位)预算的执行情况、决算和其他财政收支。（2）省级人民政府预算的执行情况、决算和其他财政收支，中央财政转移支付资金。（3）使用中央财政资金的事业单位和社会团体的财务收支。（4）中央投资和以中央投资为主的建设项目的预算执行情况和决算。（5）中国人民银行、国家外汇管理局的财务收支，中央国有企业和金融机构、国务院规定的中央国有资本占控股或主导地位的企业和金融机构的资产、负债和损益。（6）国务院部门、省级人民政府管理和其他单位受国务院及其部门委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资

3、金的财务收支。（7）国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。（8）法律、行政法规规定应由审计署审计的其他事项。B、其他职责(1)主管全国审计工作。(2)起草审计法律法规草案，拟订审计政策，制定审计规章、审计准则和指南并监督执行。(3)向国务院总理提出年度中央预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告。(4)按规定对省部级领导干部及依法属于审计署审计监督对象的其他单位主要负责人实施经济责任审计。(5)组织实施对国家财经法律、法规、规章、政策和宏观调控措施执行情况、财政预算管理或国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项进行专项

4、审计调查。(6)依法检查审计决定执行情况，督促纠正和处理审计发现的问题，依法办理被审计单位对审计决定提请行政复议、行政诉讼或国务院裁决中的有关事项。协助配合有关部门查处相关重大案件。(7)指导和监督内部审计工作，核查社会审计机构对依法属于审计监督对象的单位出具的相关审计报告.(8)与省级人民政府共同领导省级审计机关。(9)组织审计国家驻外非经营性机构的财务收支，依法通过适当方式组织审计中央国有企业和金融机构的境外资产、负债和损益.(10)组织开展审计领域的国际交流与合作，指导和推广信息技术在审计领域的应用，组织建设国家审计信息系统。(

5、11)承办国务院交办的其他事项。5、政府审计机关的权限审计机关的权限具体体现在《审计法》和《审计法实施条例》中的“审计机关权限”和“法律责任”两章里。审计机关有16种权限：(1)要求报送资料权；(2)检查权；(3)查询存款权；(4)制止权；(5)调查取证权；(6)采取取证措施权；(7)暂时封存帐册资料权；(8)通知暂停拨付款项权；(9)责令暂停使用款项权；(10)申请法院采取保全措施权；(11)建议给予行政处分权；(12)建议纠正违法规定权；(13)处理权；(14)处罚权；(15)申请法院强制执行权；(16)通报或者公布审计结果权。（

6、三）政府审计人员的构成（四）国家审计的特征强制性；单向独立性；审计范围的广泛性（五）政府审计机关的国际组织——最高审计机关国际组织（INTOSAI）独立自主、非政治性的、永久性组织我国于1982年加入宗旨：经验分享，全球共惠。（六）政府审计的规范体系《宪法》《中华人民共和国审计法》政府审计准则体系第二节内部审计机构与规范（一）定义（二）设置模式受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导受本单位总裁或总经理领导受本单位董事会领导在董事会下设立审计委员会，在行政系统和经营管理系统设立内部审计机构（三）我国内部审计机构的设置（四）内部审计的特征

7、服务上的内向性；审查业务的多样性（五）国际内部审计师协会（IIA）（六）我国内部审计的准则体系第三节民间审计组织（一）会计师事务所的组织形式独资会计师事务所（个人；无限连带责任）灵活、风险小/无力承担大型业务普通合伙制会计师事务所（合伙；无限连带责任）风险牵制、扩大规模/建立成大型事务所较难、来顶之灾有限责任公司制会计师事务所（合伙人以认购股份担有限责任；事务所以全部财产担有限责任）迅速建立大规模所/风险制约弱化有限责任合伙制会计师事务所（合伙人对个人执业行为担无限责任；事务所担有限责任）（二）我国会计师事务所的设立与审批1、设立有限

8、责任会计事务所合伙会计师事2、中国注册会计师协会（1988）（三）注册会计师1、条件2、业务范围审查企业财务报表，出具审计报告；P17验资，出具验资报告；P18办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有报告；P19